AFTREKBARE KOSTEN - 15.01.2020

Kies voor maximale aftrek van uw gemengde kosten 2019

Gemengde kosten. Maakt u kosten waarvan u ook privé een voordeel geniet, dan zijn deze maar beperkt aftrekbaar, zoals een etentje buiten de deur omdat u dan immers niet thuis eet.

Welke kosten betreft het?

Gemengde kosten zijn de kosten van:

• voedsel, drank en genotmiddelen;
• representatie, daaronder begrepen recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak;
• congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen, e.d.

Hoeveel aftrek in 2019? In welke mate u de hiervoor genoemde kosten mag aftrekken, hangt om te beginnen af van uw rechtsvorm. Is uw winst belast in de inkomstenbelasting (IB), zoals bij eenmanszaken, maatschappen en Vof’s, dan is de aftrek beperkt tot 80%. Van de gemaakte kosten is 20% dus niet aftrekbaar. Is de winst echter belast met vennootschapsbelasting (Vpb), zoals bij BV’s, dan is de aftrek beperkt tot 73,5% en kunt u 26,5% dus niet aftrekken. Maar u bent dus IB-ondernemer.

Alternatief. U kunt bij de aftrek echter ook kiezen voor een alternatief. Dat is van belang als u in een jaar veel gemengde kosten maakt. Ondernemers in de IB kunnen er ook voor kiezen een vast bedrag van € 4.600 niet in aftrek te brengen. Onderneemt u via een BV, dan geldt dit vaste bedrag ook, tenzij 0,4% van het belastbare loon van alle werknemers samen een hoger bedrag oplevert. In dat geval wordt het bedrag van € 4.600 vervangen door dit bedrag.

De rekentool ‘Gemengde kosten’ kunt u downloaden van http://tipsenadvies-eenmanszaak.nl/download (TE 10.05.09).

Waar ligt het omslagpunt?

IB. Voor u als IB-ondernemer ligt het omslagpunt voor 2019 bij € 23.000. Heeft u meer gemengde kosten dat dit bedrag, kies er dan voor om het vaste bedrag van € 4.600 niet af te trekken, want dan bent u voordeliger uit. Doe dit bij de aangifte.

Voorbeeld.U heeft € 25.000 aan gemengde kosten. Kiest u niet voor het vaste bedrag maar voor de 80% beperking, dan kunt u 20% x € 25.000 = € 5.000 niet aftrekken. Dat is € 400 minder aftrek dan wanneer u kiest voor het vaste bedrag van € 4.600.

Dit wordt vaak vergeten!

Hierbij kan ook de werkkostenregeling nog een rol spelen. Deze regeling geldt als u werknemers in dienst heeft en ziet toe op vergoedingen en verstrekkingen aan hen.

Tip 1.  Als gemengde kosten onder de werkkostenregeling als eindheffingsbestanddeel worden aangemerkt, dan geldt de aftrekbeperking namelijk niet. Loonkosten zijn immers niet in aftrek beperkt. Deze situatie doet zich bijv. voor als er een personeelsfeest op locatie wordt georganiseerd of als u de kosten van een etentje als loon bestempelt, omdat deze uitgave niet zakelijk is. Deze kosten zijn in 2019 vaak opgenomen in de vrije ruimte van 1,2% van de fiscale loonsom.

Tip 2.  Richt uw administratie zo in dat de beperkt aftrekbare kosten in een oogopslag te zien zijn, bijv. door het aanmaken van aparte grootboekrekeningen. Zo kunt u bij de aangifte inkomstenbelasting snel(ler) de voordeligste keuze maken.

Tip 3.  Schrijf bij zakelijke etentjes met klanten of relaties altijd de bedrijfs- en relatienaam op de rekening. Dat toont het zakelijke karakter net iets nauwkeuriger aan.