GELDLENING BIJ DE BV - 25.02.2021

Dga-geldlening bij BV: wat regelen?

Recentelijk speelde er bij Hof Den Haag (ECLI:NL:GHDHA:2020:2751) een zaak over een dga die al jarenlang een forse geldlening had bij zijn BV. Het ging om circa € 5,5 miljoen. Dit totaalbedrag van € 5,5 miljoen bestond uit een lening voor de aankoop van een eigen woning door de dga, een bedrag dat in rekening-courant was geleend en een bedrag dat was uitgeleend aan de dga die daarmee effecten privé had gekocht (de effectenlening).

Naheffingsaanslag dividendbelasting. Het ging financieel niet goed met de dga en de roodstand bij de BV liep verder op. De Belastingdienst startte een boekenonderzoek. Op basis van de bevindingen wilde de fiscus de toename van de rekening-courant (dus nog niet de rc zelf) als uitdeling gaan belasten. Ook wilde de fiscus dat de effectenlening afbetaald moest worden. Uiteindelijk werd er een naheffingsaanslag opgelegd voor de dividendbelasting. Het hof gaf de fiscus gelijk, want het hof vond dat de dga zijn lening niet kon terugbetalen.

Wat ging hier niet goed? Wat de rechter in deze zaak absoluut niet in het voordeel van de dga vond, was dat de dga (in strijd met eerder met de BV gemaakte afspraken) de aandelen die hij met de bij de BV afgesloten lening had aangeschaft, inmiddels had verkocht en deze verkoopopbrengst niet had gebruikt voor aflossing van de effectenlening. Aldus was er voor de BV een aanzienlijk stuk financiële zekerheid verdwenen. Daarbovenop oordeelde het hof dat de financiële positie van de dga zo slecht was dat het niet aannemelijk was dat hij gelet op zijn vermogenspositie, de opgenomen gelden terug zou kunnen betalen. Behalve de toename van de rc-stand werd ook de bijgeschreven rente over deze rc-schuld terecht als uitdeling aangemerkt.

Ook bij geringere schulden. De Belastingdienst was in deze zaak lange tijd nog coulant. Het lijkt echter een kwestie van korte tijd voordat de hele lening als uitdeling aangemerkt kan worden. Waarschijnlijk denkt u dat dergelijke forse geldleningen niet bij de dga spelen. Weet echter dat er in de praktijk ook geringere leningschulden kunnen worden aangepakt. Een schuld van meer dan € 100.000 blijkt in de praktijk al voldoende voor kritische vragen van de Belastingdienst. Tip.  Regel een geldleningsovereenkomst met zakelijke voorwaarden met uw BV waarin een zakelijke rente is opgenomen. Regel bij mogelijke twijfel over of dga voldoende kredietwaardig is ook zekerheden aan de BV, bijv. een eerste recht van hypotheek op onroerend goed of een pandrecht op een beleggingsportefeuille.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 4, nr. 13 vindt u het model Geldlening dga bij de BV.