DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 30.11.2021

Geen rente over kleine schuld aan BV

Rekening-courantschuld bij eigen BV

Rente berekenen. Vrijwel alle dga’s hebben een financiële verhouding met hun eigen BV. Kleine opnames en stortingen worden over en weer vaak in rekening-courant geboekt. Denk aan een privé-uitgave die via de zakelijke bankrekening of met creditcard van de zaak wordt voldaan. In de boekhouding van de BV worden deze bedragen dan in rekening-courant verwerkt. Omdat transacties tussen de BV en de dga op zakelijke grondslag moeten plaatsvinden, betekent dit dat er over en weer rente in rekening gebracht moet worden over het saldo van deze rekening-courantverhouding.

Tot € 17.500 geen rente. Er is echter goedgekeurd dat bij bedragen tot in totaal een saldo van € 17.500 er geen rente hoeft te worden berekend. Anderzijds mag u dan deze schuld in rekening-courant niet in uw box 3-vermogen opnemen. Let op.  Zodra in het jaar het bedrag van € 17.500 wordt overschreden, vervalt deze rentevrijstelling.

Rekening-courantsaldo checken. Beoordeel daarom of uw rekening-courantsaldo gedurende het jaar onder deze jaargrens blijft. Mocht de grens van € 17.500 wel zijn overschreden, bekijk dan secuur of alle op deze rekening-courant geboekte bedragen daar wel echt thuishoren. Tip. Wellicht is er bij sommige, vaak grotere of meer incidentele bedragen eerder sprake van een lening. In dat geval kunt u deze bedragen uiteraard nog corrigeren en overboeken naar een grootboekrekening ‘lening o/g’. Zo blijft uw rekening-courant mogelijk wel onder de € 17.500.

Zorg voor een schriftelijke overeenkomst

Schriftelijk vastleggen. Zowel voor de rekening-courant als bij een ‘echte’ geldlening moet u beschikken over een zakelijke schriftelijke overeenkomst. Let op. Zorg dat de op papier gezette voorwaarden ook daadwerkelijk worden nagekomen.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 26, nr. 19 vindt u:

• een model Geldleningovereenkomst

• een model Rekening-courantovereenkomst

Goedkeuring nodig? Raadpleeg ook de statutaire bepalingen. Vaak is er goedkeuring van de vergadering van aandeelhouders nodig voor de schuld bij de BV, zeker bij tegenstrijdig belang.

Wetsvoorstel ‘Wet excessief lenen ...’

Als ‘zwaard van Damocles’ hangt nog altijd het wetsvoorstel ‘Wet excessief lenen bij eigen vennootschap’ in de lucht. De geplande ingangsdatum van deze wet is onlangs verschoven naar 1 januari 2023, waarbij als peildatum 31 december 2023 zal gelden.

Schuld aan de BV meer dan € 500.000. Bedraagt uw schuld (samen met die van uw fiscale partner) aan uw BV (waaronder dus ook een rekening-courantschuld) op 31 december 2023 meer dan € 500.000, dan wordt volgens dit wetsvoorstel het meerdere automatisch aangemerkt als inkomen uit aanmerkelijk belang. Daarover betaalt u dan in box 2 26,9% inkomstenbelasting! Let op. Houd zeker de grens van € 500.000 goed in de gaten. Bekijk in hoeverre u voor 31 december 2023 tot aflossing van deze schuld bij uw BV kunt overgaan.

Uitzondering eigenwoningschuld. Alleen een lening ter zake van de eigen woning is uitgezonderd, met dien verstande dat als deze eigenwoningschuld is aangegaan na 1 januari 2023, als aanvullende eis geldt dat de BV dan een formeel hypotheekrecht krijgt.