OUDEDAGSRESERVE - 13.03.2017

Mag ik nu wel of niet reserveren voor later?

Waar gaat het over? Als u ondernemer bent voor de inkomstenbelasting, voldoet aan het urencriterium (1.225 uur) en in het begin van het kalenderjaar nog niet de AOW-leeftijd (2016: 65 jaar en 6 maanden) heeft bereikt, kunt u gebruikmaken van de oudedagsreserve. Dit houdt in dat u jaarlijks een bedrag van uw winst opzij mag zetten (reserveren) voor uw oude dag. Door de reservering vermindert u uw winst en betaalt u minder belasting. Tip. Het vormen van een oudedagsreserve levert u een rente- en liquiditeitsvoordeel op.

Hoeveel mag u voor 2016 nog sparen?

U mag in de aangifte inkomstenbelasting 2016 9,8% van uw winst reserveren tot een maximum van € 8.774,-. Echter mag het bedrag dat u toevoegt aan de oudedagsreserve niet meer zijn dan het verschil tussen het bedrag van de oudedagsreserve aan het begin van het jaar met het bedrag van het ondernemingsvermogen aan het einde van het jaar. Een tabel maakt dat duidelijk.

Voorbeeld A. Bij A kunt u max. € 2.000,- toevoegen aan de oudedagsreserve. Het verschil tussen het ondernemingsvermogen op 31 december 2016 en de stand oudedagsreserve op 1 januari 2016 is namelijk maar: € 7.000,- -/- € 5.000,- = € 2.000,-.

Voorbeeld B. In voorbeeld B mag u 9,8% van de winst = € 3.430,- toevoegen. Door de toevoeging bedraagt de oudedagsreserve (€ 3.430,- + € 5.000,-) € 8.430,-. Hiermee blijft u dus onder de stand van het ondernemingsvermogen op 31 december 2016 ad € 9.000,-. Let op. Heeft u in 2016 premie voor uw pensioen betaald die u al van de winst heeft afgetrokken? Dan moet u deze pensioenpremie van de toevoeging aan de reserve aftrekken.

Oudedagsreserve hoger? De stand van de oudedagsreserve kan toch hoger zijn dan het ondernemingsvermogen, bijv. door daling van dit vermogen. Let op. De oudedagsreserve moet wél verminderd worden tot aan het niveau van het ondernemingsvermogen als:

• u het bedrijf geheel of gedeeltelijk staakt; of
• u de AOW-gerechtigde leeftijd heeft bereikt of ouder bent; of
• u het aangiftejaar en het voorgaand kalenderjaar niet meer aan het urencriterium voldoet.

Als u stopt met ondernemen, dan wordt de opgebouwde oudedagsreserve opgeheven en alsnog tot uw inkomen gerekend. Tip. U kunt afrekening voorkomen door de aankoop van een lijfrente. Tegenover de winstbijtelling staat dan de aftrek van het bedrag van de aankoop van de lijfrente.

Wat zijn de gevaren van een reserve?

1. Het kan zijn dat u ten tijde van afrekening in een hogere belastingschijf valt dan nu, bijvoorbeeld omdat u dan meer inkomen heeft.
2. De oudedagsreserve wordt alleen als een leuke aftrekpost gezien en de reservering vindt slechts op papier plaats. Als u moet afrekenen, zijn er geen liquide middelen meer terwijl u wel een belastingverplichting heeft en die kan oplopen tot maar liefst 52% van het opgebouwde bedrag aan oudedagsreserve!