Inspelen op afschrijfbeperking bedrijfspand

Minder afschrijven. Als u een BV heeft, kunt u op uw eigen bedrijfspand nu nog afschrijven tot 50% van de WOZ-waarde. Vanaf 2019 nog maar tot 100%. Omdat u minder afschrijft, betaalt u eerder belasting over een eventuele boekwinst. Die boekwinst is namelijk bij verkoop van uw pand belast, maar de heffing ervan is op diverse manieren uit te stellen. Bijvoorbeeld via een herinvesteringsreserve of via de bedrijfsoverdrachtsfaciliteit. Deze afschrijfbeperking kost u dus wel degelijk geld. Het kabinet raamt die opbrengst zelfs op € 194 miljoen per jaar. Hoe kunt u uw aandeel hierin beperken? Let op. Hoewel dit nog door het parlement moet worden goedgekeurd, is het goed om daar nu al over na te denken.

Vaarwel BV

Fiscaal geruisloos. Eén van de manieren om aan de maatregel te ontkomen, is om uw bedrijf niet als BV uit te oefenen, maar in de inkomstenbelasting. Terugkeren uit de BV kan tegenwoordig fiscaal geruisloos, dus zonder dat u met de Belastingdienst hoeft af te rekenen. De claims op uw reserves stelt de Belastingdienst veilig via de zogenaamde ‘terugkeerreserve’. Na terugkeer valt u met uw bedrijf onder de inkomstenbelasting en kunt u dus op uw bedrijfspand ook weer gewoon tot 50% van de WOZ-waarde afschrijven.

Nadelen. Een nadeel is wel dat u de BV moet liquideren, wat een hoop rompslomp met zich brengt. Een ander nadeel is dat u in de BV minder belasting betaalt. Dit is echter alleen bij hogere winsten zo, dus als u voldoende winst kunt oppotten. Ook de voorgenomen stapsgewijze verlaging van de vennootschapsbelastingtarieven naar 21% en 16% in 2021 verandert dit niet. Dit komt omdat de inkomstenbelasting in box 2 over uitgedeelde winsten stijgt naar 28,5%. Per saldo betaalt u dan tot een winst van € 200.000,- over uitgedeelde winst 39,4% belasting. Bij een hogere winst betaalt u over het meerdere 43,515%. Nu is dit nog 40% respectievelijk 43,75%, dus nauwelijks meer.

Pand naar privé

Verhuur aan de BV. Een bestaande BV opheffen is wellicht te veel van het goede. Een alternatieve optie is het overbrengen van het pand naar privé. Vervolgens kunt u het pand als DGA weer aan uw BV verhuren. De huur is dan bij uw BV aftrekbaar, maar bij u belast. U mag op de belaste huur echter nog wel de kosten, waaronder de afschrijving, en 12% terbeschikkingstellingsvrijstelling in mindering brengen. Als DGA mag u weer tot 50% van de WOZ-waarde afschrijven. Let op. Een nadeel is dat er bij overdracht van het bedrijfspand overdrachtsbelasting verschuldigd is. Bovendien zijn waardestijgingen later wel bij de DGA belast.

Verkoop aan (klein)kind

Terughuren. Een andere mogelijkheid is de verkoop van het pand aan een meerderjarig kind of een kleinkind en het terughuren ervan door uw BV. De huur is bij uw BV aftrekbaar, terwijl het pand bij uw (klein)kind belast is in box 3. Ook nu is er overdrachtsbelasting verschuldigd.

Koopsom lenen. Bij deze optie kunt u voorts overwegen de koopsom aan uw (klein)kind te lenen en de jaarlijkse rente te schenken. U kunt daarbij jaarlijks gebruikmaken van de schenkvrijstelling die voor kinderen € 5.363,- bedraagt en voor kleinkinderen € 2.147,-.