Ook bij sponsoring in natura btw-factuur over en weer

Sponsoring

Bij sponsoring dient er sprake te zijn van een tegenprestatie die meestal bestaat uit naamsbekendheid in de vorm van reclame voor uw zaak.

Fiscus betaalt mee. Bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting (eenmanszaak, Vof, CV, maatschap of zzp’er) of vennootschapsbelastingplichtig (met een BV), dan kunt u de sponsorbijdrage volledig aftrekken van de winst. De tegenprestatie van uw sponsoring bestaat immers uit reclame, zoals logovermelding en andere promotionele uitingen. U betaalt dan minder winstbelasting. Dit kan in 2022 oplopen tot een aftrek van 49,50% in de IB en tot 25,8 % in de Vpb van het sponsorbedrag.

Voorbeeld 1.U bent IB-ondernemer en u valt in het laagste tarief inkomstenbelasting van 37,07%. U sponsort € 2.500. U mag dan € 2.500 van uw winst aftrekken in 2022. De sponsoring kost u na toepassing van de MKB-winstvrijstelling van 14%, uiteindelijk € 2.500 -/- € 797 (0,86 x € 2.500 x 37,07%) = € 1.703.

MKB-winstvrijstelling. De aftrek van de MKB-winstvrijstelling is beperkt. Het maximale tarief voor aftrek in 2022 is 40%. Indien u een inkomen heeft van meer dan € 69.398, ondervindt u hierdoor minder voordeel.

Voorbeeld 2.U bent vennootschapsbelastingplichtig en u valt in het hoogste tarief vennootschapsbelasting van 25,8%. U sponsort € 5.000. U mag dan € 5.000 van de winst aftrekken in 2022, dus 25,8% van € 5.000 = € 1.290. Uiteindelijk kost u de sponsoring dus € 3.710.

Factuur. Bij sponsoring moet de begiftigde een factuur aan u uitreiken, verhoogd met btw. Als btw-ondernemer kunt u de btw als voorbelasting in aftrekken.

In natura sponsoren, ook factuur!

Sponsoring in natura wordt wettelijk gezien als twee afzonderlijke prestaties. Zo levert de sponsor bijv. goederen en/of diensten en de ontvangende partij levert in ruil hiervoor een tegenprestatie, zoals reclame. Let op. Beide partijen nemen deel aan het economisch verkeer en zijn daarom ook verplicht om een factuur aan elkaar te sturen.

Voorbeeld 3.U wordt benaderd door een stichting voor het sponsoren van een buffet voor de vrijwilligers van een evenement.

U als ondernemer.Over de waarde van het buffet moet u btw afdragen. De waarde van de vergoeding wordt meestal gesteld op de inkoopprijs van de geleverde goederen, in dit geval het buffet. Stel, deze waarde is € 1.000. U stuurt de stichting een factuur met 9% btw, totaal € 1.090.

De stichting.De stichting levert u in ruil voor het buffet als tegenprestatie een reclamedienst. De waarde van deze tegenprestatie wordt gesteld op de waarde van het buffet. Een reclamedienst is een btw-belaste prestatie. Hierover dient de stichting in beginsel btw in rekening te brengen. De stichting stuurt u een factuur met 21% btw = € 1.210.

Fondswervende activiteiten. Veel verenigingen en stichtingen vallen met hun hoofdactiviteiten onder een btw-vrijstelling. Voor sommige van deze activiteiten geldt een extra vrijstelling, zoals voor fondswervende activiteiten. In dat geval zijn ook andere activiteiten dan de hoofdactiviteiten van de vereniging of stichting btw-vrijgesteld. Zo brengt een stichting of een vereniging geen btw in rekening als deze de drempel (€ 50.000) van fondswervende diensten (waaronder sponsoring) niet overschrijdt. Hierdoor kan het voorkomen dat een sponsoring in natura niet geheel zonder kosten is. Er kan namelijk een btw-verlies ontstaan.