DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 05.07.2023

Ook voor dga in 2023 extra ruimte voor fiscale aftrek lijfrentepremies

Pensioen in eigen beheer afgeschaft. Als dga mag u sinds enkele jaren geen pensioen in eigen beheer meer opbouwen. Wellicht heeft u nog wel een pensioenvoorziening in uw eigen BV uit de jaren voor 2017, maar dat zal niet voldoende zijn om straks na uw pensionering van te leven.

Andere opties. Door het afschaffen van het pensioen in eigen beheer heeft u als dga nog slechts de volgende manieren om te zorgen voor inkomen na uw pensionering:

• vermogen opbouwen in uw BV;
• privé vermogen opbouwen;
• een pensioenregeling opbouwen bij een externe verzekeraar;
• het storten van lijfrentepremies (bij een bank of verzekeraar);
• een combinatie van de hiervoor gegeven mogelijkheden.

Fiscale aftrekpost? Het opbouwen van vermogen in uw BV of privé zijn fiscaal geen gefacilieerde opties. Met andere woorden: de Belastingdienst betaalt hier niet aan mee via een aftrek van de inleg. Dit geldt wel voor de pensioenregeling bij een externe verzekeraar. Uw BV kan deze premie voldoen en daarmee de verschuldigde belasting verminderen. Nadeel is wel dat een dergelijke pensioenverzekering relatief duur is. U krijgt te maken met een verzekeraar die haar risico’s wil beperken en winst wil maken op uw inleg.

Lijfrente bij bank of verzekeraar

Bankspaarproduct. Een aantrekkelijk alternatief waar veel dga’s gebruik van maken, is het storten van lijfrentepremies. Deze premies kunnen worden gestort in een zogenaamd ‘bankspaarproduct’. Dit is een geblokkeerde rekening bij een bank of verzekeraar waar uw inleg op wordt geparkeerd. Tot uw pensionering kunt u hier niet meer over beschikken. In de tussentijd kan het geld renderen met een vaste of variabele rente of door het ingelegde geld te beleggen.

Bij overlijden. Komt u te overlijden, dan krijgen uw nabestaanden recht op het tegoed.

De voordelen op een rij. De voordelen van bancair lijfrentesparen:

• uw inleg op de bankspaarrekening is aftrekbaar voor de inkomstenbelasting;
• over het bankspaarsaldo betaalt u geen vermogensrendementsheffing in box 3;
• bij banksparen is er geen verlies van kapitaal bij overlijden, het saldo gaat altijd naar uw erfgenamen;
• u betaalt geen kosten aan de bank;
• banksparen valt onder het depositogarantiestelsel.

Nadeel. Nadeel van bancair lijfrentesparen is het langlevenrisico. Als het tegoed op is, dan is het op. De uitkeringen stoppen dan. Dit is niet het geval bij een lijfrenteverzekering op basis waarvan u recht heeft op een levenslange uitkering na pensionering. Dit langlevenrisico ziet u echter ook terug in de premie voor dergelijke verzekeringen. De verzekeringsmaatschappij wil natuurlijk zo min mogelijk risico lopen. Let op.  Bovendien loopt u het risico dat na uw overlijden (en dat van uw partner) de uitkeringen stoppen. Zelfs als deze maar zeer kort hebben gelopen.

Inleg fiscaal aftrekbaar

Bancaire lijfrente. In het vervolg van dit artikel besteden wij aandacht aan de bancaire lijfrente. De reden hiervoor is dat dit veruit de meest populaire manier is om uw pensioen aan te vullen. Groot voordeel hierbij is uiteraard de fiscale aftrek van de inleg. Op voorwaarde dat u een pensioentekort heeft, mag de inleg worden afgetrokken in uw aangifte inkomstenbelasting. Hierdoor betaalt u minder inkomstenbelasting. Door de flinke progressie in ons belastingstelsel, zult u zien dat deze besparing hoger is dan u denkt. De arbeidskorting en de algemene heffingskorting zijn namelijk ook inkomensafhankelijk.

Belast tegen lager tarief. Keerzijde is dat de uitkeringen na uw pensionering worden belast. Op dat moment betaalt u echter minder premies volksverzekeringen, waardoor het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelasting daalt van 36,93 naar 19,03%. Bovendien betaalt u deze belasting pas over een behoorlijk aantal jaren. Er zit flink wat tijd tussen de fiscale aftrek nu en de belastingheffing straks. Dit biedt uiteraard ook nog een aanzienlijk rentevoordeel.

Toeslagen. Naast het voordeel voor de inkomstenbelasting kan het storten van lijfrente ook een voordeel opleveren voor de toeslagen. De toeslagen gaan namelijk uit van uw verzamelinkomen. Gestorte lijfrentepremies maken hiervan onderdeel uit (in negatieve zin), waardoor u mogelijk wel of meer aanspraak kunt maken op toeslagen.

Pensioentekort

Hoeveel u kunt storten in uw bankspaarproduct, is afhankelijk van uw pensioentekort. Dit wordt berekend op basis van het pensioentekort van het voorgaande jaar (de zogenaamde ‘jaarruimte’) en van de zeven daarvoor liggende jaren (de zogenaamde ‘reserveringsruimte’).

Voor meer informatie over lijfrenten, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 28, nr. 7.

Rekenhulp. Op de website van de Belastingdienst ( https://bit.ly/3W9Rm3u ) staat een rekenmodel waarmee u kunt bepalen welk bedrag u als aftrekbare lijfrentepremie kunt storten.

Verruiming in 2023

Nieuwe Pensioenwet. In principe zou u deze berekening voor 2023 al kunnen maken. Er is dit jaar echter iets bijzonders aan de hand. Per 1 juli 2023 is namelijk het Pensioenakkoord ingegaan. Onderdeel hiervan is de uitbreiding van de fiscale ruimte voor het storten van lijfrenten. Concreet zijn in het Pensioenakkoord de volgende wijzigingen opgenomen:

• het opbouwpercentage gaat van 13,3 naar 30%;
• voor de reserveringsruimte mag men tot tien jaar terug rekenen (was tot zeven jaar);
• de maximale reserveringsruimte gaat naar € 38.000 (dit was 17% van de premiegrondslag met een maximum van € 8.065. Bij een kortere periode dan tien jaar voor de AOW-leeftijd was dit maximum € 16.130);
• men mag tot vijf jaar na de AOW-leeftijd blijven inleggen (dit was tot de AOW-leeftijd).

Per 1 januari 2023. Deze verwachte wijzigingen betekenen dat de ruimte om fiscaal aftrekbare lijfrentepremies te storten in 2023 sterk toeneemt. Minister Schouten heeft namelijk toegezegd dat de verhoogde fiscale ruimte met terugwerkende kracht per 1 januari 2023 zal gelden. Met andere woorden: u kunt al het hele jaar 2023 profiteren van deze verruimde regels.

Fiscale effect. Kijk goed wat het fiscale effect is van uw lijfrentestorting. Een te grote storting kan leiden tot relatief minder fiscaal voordeel, omdat u hiermee niet meer maximaal gebruikmaakt van de heffingskortingen. Het is in dat geval beter om de storting deels uit te stellen naar het volgende jaar.

Privéstortingen

Om de lijfrentepremies te kunnen storten, moet u wel over privévermogen beschikken. Deze premies mogen immers niet door uw BV worden betaald, maar moet u zelf voldoen. Let op.  U kunt het geld dan niet meer voor andere doeleinden (dan pensioen) gebruiken. Doe dit dus niet met geld dat u nodig heeft als financiële buffer voor onverwachte uitgaven of tegenslagen.

Financiering vanuit uw BV? Uiteraard kunt u ervoor kiezen om dit vermogen via een lening of dividenduitkering uit uw BV te halen. Dergelijke acties leiden echter (op termijn) tot extra inkomstenbelasting, waardoor het voordeel van de lijfrentepremiestorting afneemt. Soms wordt er ook voor gekozen om het salaris uit de BV te verhogen met de lijfrentepremie die kan worden gestort. Zo kan er ook eerder worden voldaan aan de vereisten van de gebruikelijkloonregeling. Tip.  Wij adviseren u te overleggen met uw financieel adviseur op welke manier u de financiering van de lijfrentepremies het beste kunt vormgeven.