Aanvullend pensioen opbouwen met een lijfrente?

Lijfrente voor extra pensioenopbouw

Een lijfrente is een fiscaal voordelige manier om extra vermogen op te bouwen dat u op het moment dat u met pensioen gaat, periodiek kunt laten uitbetalen. Dit zorgt dan voor een extra aanvulling op uw overige pensioeninkomen.

Fiscaal aftrekbaar? Als u premies voor uw lijfrenteverzekering betaalt of u doet stortingen op een lijfrenterekening of beleggingsrecht, dan mag u de premies en stortingen - mits u voldoet aan de voorwaarden en u daarbij jaar- en of reserveringsruimte heeft - aftrekken in uw aangifte inkomstenbelasting. Tip.  Naast het belastingvoordeel kan het storten van lijfrentepremies ook voordelig zijn voor toeslagen. Toeslagen zijn namelijk gebaseerd op uw verzamelinkomen. De gestorte lijfrentepremies zorgen voor een lager verzamelinkomen, waardoor u mogelijk eerder in aanmerking komt voor toeslagen of een hoger bedrag aan toeslagen kunt ontvangen.

Voorwaarden. Om als lijfrente beschouwd te worden, gelden er een aantal voorwaarden.

• U moet de lijfrente afsluiten bij een toegelaten financiële instelling, zoals een bank, verzekeraar of beleggingsonderneming.
• De lijfrente moet recht geven op een periodieke uitkering die uitkeert als u op een vooraf bepaalde datum in leven bent of als u op een vooraf bepaalde datum komt te overlijden.
• De uitkering van de lijfrente moet voldoen aan bepaalde voorwaarden. Deze zijn afhankelijk van het soort lijfrente en van wie de lijfrente uitkeert (zoals een bank, verzekeringsmaatschappij, e.d.).
• De uitkeringen van de lijfrente moeten ingaan op de contractuele einddatum van uw lijfrente. U kunt er ook voor kiezen om de lijfrente om te zetten in een andere lijfrenteverzekering, -rekening of -beleggingsrecht. Dat mag in het jaar zelf of in het kalenderjaar daarna.

Uitkering is belast. Op het moment dat de uitkering van uw lijfrente ingaat, betaalt u belasting over de uitkering. Maar na het bereiken van uw AOW-gerechtigde leeftijd daalt het tarief voor u in de eerste schijf van de inkomstenbelasting, omdat u geen AOW-premie meer betaalt.

Wet toekomst pensioenen per 1 juli 2023

Op 1 juli 2023 is de Wet toekomst pensioenen in werking getreden. Tip.  Met de nieuwe pensioenwet is de jaarruimte om fiscaal aftrekbare lijfrentepremies te storten, in 2023 flink verruimd. Hierdoor heeft u de mogelijkheid om fiscaalvriendelijk extra pensioen op te bouwen.

Wat is er gewijzigd? In de pensioenwet zijn onder andere de hiernavolgende wijzigingen opgenomen.

1. De fiscale jaarruimte voor de aftrek van lijfrentepremies is verhoogd van 13,3 naar 30% van het inkomen waarmee u spaart voor uw pensioen. Tip.  Deze wijziging is met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2023 van kracht. Let op.  Het is een vereiste dat u een pensioentekort heeft.
2. U kunt tot tien jaar teruggaan om gebruik te maken van de jaarruimte voor de aftrek van lijfrentepremies. Voorheen was deze termijn beperkt tot zeven jaar.
3. De maximale reserveringsruimte is verhoogd naar € 38.000 (dit was 17% van de premiegrondslag met een maximum van € 8.065. Bij een kortere periode dan tien jaar voor de AOW-gerechtigde leeftijd was dit maximum € 16.130).
4. U mag tot vijf jaar na het bereiken van de AOW-gerechtigde leeftijd nog steeds lijfrentepremies inleggen voor extra lijfrente. Voorheen lag deze grens bij het bereiken van de AOW-gerechtigde leeftijd.

Wat is de jaarruimte?

Als u in een jaar een tekort heeft aan pensioenopbouw, ontstaat er jaarruimte. Het bedrag van de jaarruimte kan worden gebruikt voor premies of stortingen in lijfrenteproducten, die beide aftrekbaar zijn voor de inkomstenbelasting. Op deze manier kunt u op een fiscaal gunstige manier extra pensioen opbouwen.

De berekeningsformule. De jaarruimte voor het jaar 2023 = (30% x premiegrondslag) -/- (6,27 x factor A) -/- FOR (fiscale oudedagsreserve).

Formule nader uitgelegd

De premiesgrondslag. De premiegrondslag wordt berekend door het gezamenlijke bedrag in het voorafgaande kalenderjaar te nemen van:

• de winst uit onderneming voor toevoeging aan en afneming van de oudedagsreserve en voor de ondernemersaftrek;
• het belastbare loon;
• het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden;
• de belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen.

Wat in aanmerking nemen? Hiervan mag ten hoogste € 128.810 in aanmerking worden genomen, verminderd met een bedrag van € 13.646 (AOW-franchise).

Factor A. Dit is het bedrag van de pensioenaangroei. Als u pensioen heeft opgebouwd, kunt u dit terugvinden op het jaarlijks overzicht van het Uniform Pensioenoverzicht (UPO).

FOR. Dit is het bedrag dat u in 2022 aan de fiscale oudedagsreserve (FOR) heeft toegevoegd. Let op.  Vanaf 1 januari 2023 (of bij een gebroken boekjaar met ingang van het eerste boekjaar dat aanvangt na 1 januari 2023) mogen er geen bedragen meer aan de FOR worden toegevoegd.

Voorbeeld.In 2022 bedraagt de winst uit onderneming voor ondernemersaftrek € 70.000. In 2022 heeft u € 5.000 gedoteerd aan de Fiscale oudedagsreserve. U heeft verder geen pensioen opgebouwd.

De berekeningsformule. De jaarruimte 2023 bedraagt: premiegrondslag van 30% x (€ 70.000 -/- € 13.646) = € 16.906 -/- € 5.000 = € 11.906.

Aftrekbaar. U mag het bedrag van de jaarruimte 2023 alleen in aftrek nemen als u het bedrag ook daadwerkelijk in 2023 heeft betaald.

Reserveringsruimte

Indien u uw jaarruimte in de afgelopen jaren niet heeft gebruikt, dan heeft u reserveringsruimte. De reserveringsruimte is het totaal van alle niet benutte jaarruimtes in de afgelopen tien jaar. Het niet-aangewende bedrag (te beginnen met het oudste jaar niet-aangewende bedrag) kunt u dan in een keer in aanmerking nemen (maximaal € 38.000).

Voorbeeld.U bent ondernemer voor de inkomstenbelasting. Naast de AOW heeft u geen oudedagsvoorziening opgebouwd. Vanaf 2012 tot en met 2021 heeft u € 22.000 aan onbenutte jaarruimte opgebouwd. In 2023 bedraagt de jaarruimte € 11.906. In totaal kunt u € 22.000 + € 11.906 =€ 33.906 in aftrek nemen.

Aftrek. U mag dit bedrag alleen in aftrek nemen als u dit bedrag ook daadwerkelijk in 2023 betaald heeft.

Hulp bij lastige berekeningen

Jaarruimte berekenen. Op de website van BerekenHet.nl vindt u een rekentool waarmee u de jaarruimte kunt berekenen ( https://www.berekenhet.nl/pensioen/pensioengat-jaarruimte.html ).

Reserveringsruimte berekenen. De reserveringsruimte kunt u berekenen met een andere rekentool via https://www.berekenhet.nl/pensioen/pensioengat-reserveringsruimte.html

U moet wel privévermogen hebben

Om de premie te kunnen ophoesten. Om een lijfrente te kunnen storten, moet u natuurlijk wel over privévermogen beschikken. Let op.  Het geld dat u stort, kunt u niet meer gebruiken voor andere doeleinden.