BELEGGEN - 10.06.2024

Wijziging open fonds voor gemene rekening per 2025

Heeft u veel vermogen, dan is een open fonds voor gemene rekening (OFGR) tot nu toe vaak een oplossing voor de stijgende belastingdruk in box 3. Een OFGR is een soort beleggingsfonds waarin de deelnemers participaties bezitten. Deze participaties moeten vrij verhandelbaar zijn, anders is er fiscaal geen sprake van een OFGR. Een OFGR is in tegenstelling tot een BV makkelijk op te richten.

OFGR betaalt vennootschapsbelasting

Een OFGR wordt vaak gebruikt als alternatief voor vermogen in box 3. Een OFGR betaalt namelijk vennootschapsbelasting over het werkelijke rendement. Wordt het rendement na belasting uitgekeerd, dan betaalt u als participant hierover belasting in box 2. Belangrijk is dat uw vermogen in het OFGR niet meeteelt in box 3. Dat maakte een OFGR voor grote vermogens tot nu toe al snel interessant, zeker nu het tarief in box 3 inmiddels 36% bedraagt.

Wijziging per 1 januari 2025. Helaas wordt een OFGR per 1 januari 2025 een stuk minder interessant. Om de ‘vlucht’ van grote vermogens in een OFGR te beperken en zo de heffing van box 3 te omzeilen, worden de voorwaarden aangescherpt. Deze aanscherpingen zijn gebaseerd op de Wet op het financieel toezicht en komen er voor particulieren op neer dat door hen opgerichte OFGR’s niet meer voldoen aan de voorwaarden. Dit betekent dat uw vermogen in het OFGR voortaan bij u belast gaat worden in box 3. Ook zal er met de fiscus afgerekend moeten worden over boekwinsten en reserves in het OFRG.

Ingrijpen vereist. Als u belastingheffing wilt voorkomen, is het raadzaam om met uw adviseur in overleg te treden inzake een voor u geschikte oplossing. U kunt dan ook overwegen om gebruik te maken van overgangsrecht dat bedoeld is om al te negatieve effecten van het wetsvoorstel te voorkomen. Zo kunt u gebruikmaken van het doorschuiven van de fiscale claim die op het vermogen van de OFGR ligt, of gebruikmaken van een betalingsregeling van maximaal tien jaar. Een alternatief is ook om ervoor te kiezen de activiteiten van het OFGR voortaan plaats te laten vinden in een op te richten BV.

Vpb en box 2 of box 3?

Bij uw keuze is het van belang om stil te staan bij een voorkeur voor belastingheffing via de vennootschapsbelasting (Vpb) en box 2 of in box 3. Het resultaat van een OFGR is immers belast in de Vpb en aanvullend bij uitdeling ervan in box 2, terwijl normaal uw resultaat uit vermogen zonder OFGR belast wordt in box 3. Zoals bekend is het Vpb-tarief de laatste jaren regelmatig gewijzigd en bedraagt dit momenteel 19% over de eerste € 200.000 winst en 25,8% over het meerdere. Ook het tarief in box 2 is gewijzigd en bedraagt momenteel 24,5% over de eerste € 67.000 en 33% over het meerdere. Ten slotte is ook het tarief van box 3 de laatste jaren regelmatig gewijzigd en bedraagt momenteel 36%, waarbij er nog steeds uitgegaan wordt van een forfaitair rendement, maar wel op basis van de werkelijke samenstelling van uw vermogen. Deze tarieven zijn waarschijnlijk flink veranderd ten opzichte van de tarieven die van toepassing waren op het moment dat u koos voor een OFGR. Tip.  Ga daarom na of een BV als alternatief voor een OFGR nog steeds aantrekkelijker is dan belastingheffing in box 3 en kies op basis van de uitkomst de voor u gunstigste variant. Wacht overigens niet tot het laatst met het consulteren van uw adviseur, want u bent met zekerheid niet de enige die een keuze moet maken.