Slim dividend uitkeren rond de jaarwisseling
Nog in 2024 dividend uitkeren. Stel, u wilt nog voor het einde van dit jaar € 134.000 dividend aan uzelf uitkeren. Als u een fiscale partner heeft, valt dit dividend in box 2 in het lage tarief van 24,5%. De BV doet netjes aangifte dividendbelasting, rekent € 20.100 met de schatkist af en maakt daarna € 113.900 naar uw privérekening over.
Box 3-vermogen. Op 1 januari 2025 maakt deze € 113.900 dus onderdeel uit van uw box 3-vermogen. Daarover betaalt u (aangenomen dat uw vermogen in box 3 boven de vrijstelling ligt) 36% belasting, over een fictief spaarrendement van 1,04% (tarief 2024). Netto is dat € 426.
Waarom niet wachten tot 2025?
Algemene heffingskorting. Iedere inkomstenbelastingplichtige heeft recht op de algemene heffingskorting. Dat is een netto-aftrek op de verschuldigde inkomstenbelasting. Deze aftrekpost begint bij € 3.068 (AOW-gerechtigden de helft), maar bouwt langzaam af als uw inkomen tussen € 28.406 en € 76.820 ligt. Tot en met 2024 werd daarbij alleen gekeken naar het inkomen in box 1. Vanaf 2025 wordt daarbij ook rekening gehouden met inkomen uit box 2 en box 3. Let op. Als u dus wacht tot 2025 met dividend uitkeren, dan kan dat ten koste gaan van uw algemene heffingskorting.
Voorbeeld 1.Uw inkomen zonder het dividend in 2025 bedraagt (naar verwachting) € 56.000. Dan heeft u recht op € 1.320 netto algemene heffingskorting. Als u besluit € 134.000 dividend uit te keren na de jaarwisseling (zodat het niet op 1 januari 2025 in box 3 valt), dan heeft u geen recht meer op de algemene heffingskorting, omdat uw inkomen in box 1 en box 2 dan € 190.000 en dus ver over de bovengrens van de algemene heffingskorting gaat. Weg € 1.320.
Voorbeeld 2.Stel, uw inkomen in 2025 bedraagt naar verwachting € 30.000. Dan heeft u recht op € 2.967 netto algemene heffingskorting. Met € 134.000 dividend erbij, is uw recht op deze € 2.967 weg.
Wat dan wel te doen?
Toekennen in 2024 en uitkeren in 2025. Ken het dividend in 2024 toe (zodat het belast wordt in 2024 als inkomen in box 2 en dus niet meetelt voor de berekening van de algemene heffingskorting in 2025), maar keer het pas uit in januari 2025. De € 134.000 dividend maakt dan op 1 januari 2025 geen onderdeel uit van uw box 3-vermogen, want het is nog niet in uw bezit. Daarentegen heeft u een vordering op uw BV van € 134.000. Een vordering op uw BV valt echter niet in box 3, maar in box 1. Dit noemen we inkomen uit terbeschikkingstelling, oftewel inkomen uit tbs.
Hoe werkt dit? Uw BV heeft in feite een schuld aan u. Daarover moet de BV aan u een rentevergoeding betalen die marktconform is. Deze rente wordt bij u in box 1 belast als inkomen uit overige werkzaamheden (inkomsten uit tbs). Deze schuld aan u heeft maar een zeer korte looptijd, namelijk vanaf de datum waarop de BV het dividend beschikbaar stelt (stel 28 december 2024) tot en met de datum waarop u het geld op uw rekening ontvangt van de BV (stel 3 januari 2025). Dat is een looptijd van acht dagen. Aangenomen dat een rente van 4% zakelijk is, moet de BV aan u een rente vergoeden van € 113.900 x 4% x 8/365 dagen = € 99.
Wat levert het op? Deze € 99 is bij u belast in box 1 als inkomen uit tbs, maar voor de BV aftrekbaar van de vennootschapsbelasting. Opgeteld is het werkelijk effect in dit voorbeeld over deze € 99 enkele tientjes, terwijl u én geen belasting in box 3 betaalt over het nettobedrag aan dividend in 2025 én niet tegen de afbouw van uw algemene heffingskorting in 2025 aanloopt.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.