BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 29.02.2008

Geen btw-ondernemer, maar het huis en de auto dan?

Door het einde van het btw-ondernemerschap van de DGA wordt geacht dat de in het ondernemingsvermogen van de DGA aanwezige goederen zijn geleverd voor de btw.

De staatssecretaris heeft aangegeven dat de maatstaf waarover btw wordt berekend, wordt vastgesteld op de aankoopprijs of de kostprijs van het goed op het moment van levering.

De woning

Als de eigen woning is aangemerkt als ondernemingsvermogen (de btw is bij aanschaf afgetrokken), dan wordt de woning per 18 oktober 2007 geleverd voor de btw. Als de woning meer dan 2 jaar geleden in gebruik is genomen, is sprake van een btw-vrijgestelde levering. De staatssecretaris heeft goedgekeurd dat u ervan uit mag gaan dat uw woning vanaf 1 januari 2008 niet langer btw-belast wordt gebruikt. Nu het gebruik van onroerend goed 10 jaar wordt gevolgd, betekent dit dat als uw woning op 1 januari 2004 is aangeschaft 6/10 jaar van de in aftrek gebrachte btw moet worden terugbetaald aan de Belastingdienst (herzienings-btw).

Als de woning 2 jaar of minder in gebruik is genomen, heeft de staatssecretaris aangegeven dat in dit geval voor de verschuldigde btw over de ‘levering’ mag worden uitgegaan van de herzienings-btw. Dit betekent dat als een woning op 1 januari 2006 is aangeschaft en hierbij € 79.831,- aan btw is betaald, de verschuldigde btw dan 8/10 jaar van € 79.831,- ofwel € 63.864,- bedraagt.

Let op. Voor beide gevallen geldt dat deze btw in de laatste aangifte van 2007 eind januari 2008 ingediend moest worden.

De auto

Als iets uit het ondernemingsvermogen tot 18 oktober 2007 voor privédoeleinden is gebruikt, dient btw te worden afgedragen over dit gebruik. Voor de auto die ook privé wordt gebruikt, moet dit gebruik ook tot 18 oktober 2007 worden gecorrigeerd. Dit komt neer op een correctie van 290/365 dagen ofwel 79%. Dit resulteert in 79% x 12% x 22% van de cataloguswaarde. Indien na deze datum de auto op naam van uw BV komt te staan en u als DGA deze privé gebruikt, moet u een correctie van 12% x 25% x cataloguswaarde maken.

Wordt een niet-kostendekkende vergoeding betaald voor het gebruik van de auto, dan dient 19/119 btw te worden afgedragen uit de vergoeding. Dit bedrag mag van de correctie worden afgetrokken.

Stel, de correctie bedraagt 12% x 25% x € 30.000,- ofwel € 900,-. Er wordt een vergoeding van € 600,- betaald waarover 19/119 ofwel € 95,- btw wordt afgedragen. Dan wordt de uiteindelijke correctie € 900,- - € 95 ofwel € 805,-.

Wat met de BPM en de MRB? Inzake de BPM en de motorrijtuigenbelasting verwijzen wij u graag naar de achterpagina van deze adviesbrief.

Doorleveringsfaciliteit

Als uw goederen bedrijfsmatig worden gebruikt maar thuis horen bij uw vermogen als DGA, dan mag u deze goederen zonder btw-heffing overgedragen aan de vennootschap van u als DGA.

Voorwaarden. Deze doorlevering zonder btw kan alleen als het goed tussen 17 oktober 2007 en 1 april 2008 wordt geleverd en de BV voor de belastingheffing in de plaats treedt van de DGA. Dit laatste betekent dat de BV btw over het privé-gebruik moet voldoen en bij doorverkoop btw in rekening brengt, tenzij een btw-vrijstelling van toepassing is. Let op. Het leveren van de woning of auto aan de BV kan ook gevolgen hebben voor andere belastingen zoals de inkomstenbelasting en overdrachtsbelasting.