FISCALE WINST - 25.01.2007

Herinvesteringsreserve voordelig inzetten

Als de opbrengst van een door u verkocht bedrijfsmiddel hoger is dan de boekwaarde, dan moet u over deze boekwinst belasting betalen. In veel gevallen kunt u de belastingheffing echter uitstellen tot een later moment.

U verkoopt een bedrijfspand met een fiscale boekwaarde van € 50.000,- voor € 250.000,-.

Tip. Als u van plan bent de opbrengst van het pand te gebruiken voor investeringen in uw bedrijf, kunt u de belastingheffing uitstellen door een herinvesteringsreserve te vormen.

Reserveringsduur

Drie jaar. De herinvesteringsreserve mag maximaal drie jaar blijven staan. Investeert u pas na de driejaarstermijn, dan wordt de reserve alsnog aan de winst toegevoegd.

Als u op enig moment besluit geen investeringen meer in uw bedrijf te doen, dan wordt de herinvesteringsreserve eveneens aan de winst toegevoegd.

Afboeking herinvesteringsreserve

Zodra u nieuwe investeringen in uw bedrijf doet, mag u - en in sommige gevallen moet u - de herinvesteringsreserve afboeken. Het verschil tussen ‘mogen’ en ‘moeten’ zit in de afschrijvingsduur van het nieuw aangeschafte bedrijfsmiddel. Er wordt namelijk onderscheid gemaakt tussen ‘niet of lang afschrijfbare bedrijfsmiddelen’ en ‘kort afschrijfbare bedrijfsmiddelen’. Op een kort afschrijfbaar bedrijfsmiddel schrijft u maximaal tien jaar af. Op de niet of lang afschrijfbare bedrijfsmiddelen schrijft u niet of meer dan tien jaar af.

U investeert in een verpakkingsmachine van € 500.000,-. Deze machine wordt in acht jaar afgeschreven. U mag de herinvesteringsreserve afboeken op de aanschafprijs van deze machine.

Het afboeken van de herinvesteringsreserve vermindert het bedrag van de toekomstige afschrijvingen. Daardoor betaalt u tijdens de gebruiks-duur van de machine jaarlijks over € 25.000,- (€ 200.000,- / 8) extra belasting. De belastingheffing over de herinvesteringsreserve wordt dus uitgesmeerd over acht jaar.

Tip. Omdat u investeert in een kort afschrijfbaar bedrijfsmiddel kunt u er ook voor kiezen om de herinvesteringsreserve nog te laten staan.

U investeert € 2.000.000,- in een nieuw bedrijfspand. Dit nieuwe bedrijfspand is een vervanging van het verkochte pand en heeft eenzelfde economische functie. Op dit bedrijfsmiddel wordt meer dan tien jaar afgeschreven, stel 20 jaar. In dit geval moet u de herinvesteringsreserve benutten.

Als gevolg van lagere afschrijvingen tijdens de gebruiksduur van het pand betaalt u jaarlijks over € 10.000,- (€ 200.000,- / 20) extra belasting. De belastingheffing over de herinvesteringsreserve wordt dus uitgesmeerd over 20 jaar.

Tip. Bij een goed gebruik van de herinvesteringsreserve kunt u flinke (extra) liquiditeitsvoordelen behalen.