BELASTINGEN - 03.06.2009

Geld terughalen via verruimde verliesverrekening

Voor de inkomstenbelasting geldt dat ondernemingsverliezen verrekend kunnen worden met de winsten van de voorgaande drie jaren. In de vennootschapsbelasting is de mogelijkheid tot achterwaartse verliesverrekening van BV’s vanaf 2007 beperkt tot één jaar.

Voorwaarden. Voorafgaand aan de definitieve verliesvaststelling is het fiscaal mogelijk om het verlies alvast voorlopig te verrekenen. Hierbij is verrekening van maximaal 80% van het te verwachten verlies toegestaan.

Voorlopige achterwaartse verliesverrekening kon alleen als over het verliesjaar een volledig ingevulde en ondertekende aangifte is ingediend. Ook moest een definitieve aanslag zijn opgelegd over het jaar waarmee het verlies wordt verrekend.

Hoe werkt de versoepeling?

In 2008 geleden ondernemingsverliezen (aangifte 2008) mogen voorlopig tijdelijk onder soepelere voorwaarden worden verrekend met winsten uit voorgaande jaren:

• het vereiste dat de aangifte over het verliesjaar moet zijn ingediend is tijdelijk vervallen;

• de fiscus kan al een voorschot geven op de voorlopige terugwenteling van het verlies als de definitieve aanslag over het jaar waarna wordt teruggewenteld nog niet vaststaat. De aanwezigheid van een voorlopige aanslag over dat jaar is voldoende.

In het door de staatssecretaris gepubliceerde Besluit wordt enkel verwezen naar ondernemingsverliezen. Hierdoor lijkt een versoepeling van de regeling niet mogelijk ingeval van box-1-verliezen in de inkomstenbelasting als gevolg van een negatief resultaat uit overige werkzaamheden of negatieve inkomsten uit eigen woning.

Tijdelijk vernieuwde voorwaarden

Indien u als bouwondernemer voor een voorschot op de terugwenteling van verlies in aanmerking wilt komen, kunt u hierom verzoeken bij de inspecteur van de eenheid waaronder uw bedrijf valt. Dit moet u doen via een ondertekend en onderbouwd verzoek. Het verlies moet aannemelijk worden gemaakt, bijvoorbeeld aan de hand van een voorlopige jaarrekening. Eventueel dient u op verzoek een nadere onderbouwing van het vermoedelijke verlies te kunnen verstrekken.

Let op. Houdt u er rekening mee dat u bij een verzoek om een dergelijk voorschot automatisch akkoord gaat met het volgende:

• het ontvangen voorschot wordt later ingehouden op het definitieve bedrag van de terugwenteling;

• de kans is aanwezig dat u een te hoog of wellicht te laag voorschot heeft ontvangen. Een eventueel te veel ontvangen bedrag dient na vaststelling van de definitieve terugwenteling onmiddellijk, verhoogd met rente, te worden terugbetaald;

• het blijft gelden dat slechts 80% van het vermoedelijke verlies bij de berekening van een voorlopige verliesverrekening meetelt.

Coulancerente. Normaliter wordt er geen rente vergoed over carry back teruggaven. Echter, ingeval van overschrijding van deze termijn of bij een latere uitbetaling van het voorschot dan gebruikelijk, kunt u verzoeken om vergoeding van zogenaamde ‘coulancerente’. Voor de beoordeling van een verzoek om een voorlopige uitbetaling in verband met verliesverrekening, heeft de fiscus in principe acht weken de tijd. In de regel geldt dat zo’n rentevergoeding alleen speelt als de vertraging te wijten is aan een verzuim van de fiscus.