BEDRIJFSPAND - BTW - 20.02.2012

Wonen en werken in één, eigen pand, wat met de btw?

Twee situaties. Als u woont en werkt in één pand, zijn er fiscaal twee situaties mogelijk:

• (A) u heeft in 2011 of later een pand gekocht of laten bouwen;

• (B) u heeft vóór 2011 een pand gekocht of laten bouwen en dat vóór 2011 in gebruik genomen óf u bent vóór 2011 begonnen met de bouw van een pand en heeft het na 2011 in gebruik.

Doet uw boekhouder uw btw-aangifte, zorg dan dat hij weet welke situatie op u van toepassing is. Anders kan hij geen correcte aangifte opstellen.

Situatie A: vanaf 2011

Bij de aankoop. Rekent u de hele onroerende zaak tot uw bedrijfsvermogen, dan mag u de btw die betrekking heeft op het privédeel, niet aftrekken. U bepaalt dat deel op basis van het werkelijk gebruik.

Let op. Verandert de verhouding zakelijk en privégebruik in de negen jaren na de eerste ingebruikname, dan moet u de aftrek herzien als het verschil in btw meer dan 10% is.

Het verschil (€ 1.140,-) is meer dan 10% en u trekt dat in uw laatste btw-aangifte van het jaar alsnog af.

Pand is deels zakelijk, situatie A. Heeft u het pand alleen voor het zakelijk deel tot uw bedrijfsvermogen gerekend, dan is de btw over het privégebruik niet aftrekbaar. Gaat u na het jaar van ingebruikname het pand voor een groter deel privé gebruiken? Dan moet u voor het toegenomen privégebruik de afgetrokken btw herzien. U berekent dat op dezelfde wijze als hiervoor. Neemt het zakelijk gebruik in de jaren na de eerste ingebruikname echter toe, dan heeft u geen recht op een aanvullende aftrek van btw.

Situatie B: tot en met 2010

Bij de aankoop. U trekt nu alle bij aanschaf in rekening gebrachte btw af. U moet voor het privégebruik btw betalen. Voor onroerend goed geldt een herzieningsperiode van 10 jaar. Deze periode begint in het jaar waarin u de goederen in gebruik neemt. Dit jaar geldt altijd als een vol jaar.

U vult dit bedrag (€ 9.120,-) in op de btw-aangifte bij rubriek 1 ‘Prestaties binnenland’.

Let op. Gaat u het pand in de herzieningsperiode voor een groter of kleiner deel zakelijk gebruiken, dan moet u minder of meer btw voor privégebruik afdragen als het verschil in btw meer dan 10% is.

Pand is deels zakelijk, situatie B. Heeft u het pand deels tot het bedrijfsvermogen gerekend en gaat u het in de herzieningsperiode voor een groter of kleiner deel zakelijk gebruiken? Dan dient u ook nu de btw vanwege privégebruik te corrigeren als het verschil in btw meer dan 10% is.