Hamvraag: is uw bedrijf verplaatst of gestaakt?

Wat maakt het fiscaal uit? De hoofdregel is: wanneer u uw eenmanszaak, firma of maatschap staakt, betaalt u inkomstenbelasting over de belastbare stille reserves in uw bedrijf. Maar wanneer u uw bedrijf niet staakt maar verplaatst naar een andere locatie, betaalt u niets. Het verschil tussen staking en verplaatsing kan soms heel klein zijn, maar de gevolgen groot. Dat bleek maar weer eens in april bij de Hoge Raad. Wat was het geval?

Wat heeft de Hoge Raad nu beslist?

Melkveehouderij. X exploiteerde in een firma met zijn echtgenote een melkveehouderij. In 2000 was al het vee van de onderneming verkocht en een deel van het melkquotum tijdelijk overgedragen en in 2001 werd een deel van de inventaris, een groot deel van de grond en het melkquotum verkocht.

In 2002 kochten X en zijn vrouw een melkveebedrijf in Denemarken en emigreerden zij. Hof Amsterdam besliste dat de identiteit van de door X en zijn vrouw gedreven onderneming, ondanks de verplaatsing van de onderneming van Nederland naar Denemarken, wezenlijk dezelfde was gebleven. Er was volgens het Hof geen sprake van een liquidatie van de onderneming.

Maar de Hoge Raad dacht daar anders over en besliste op 27 april 2012 dat de omstandigheid dat de op een nieuwe locatie uitgeoefende onderneming soortgelijk was aan de op de oude locatie uitgeoefende onderneming, niet betekende dat er geen sprake was van staking.

Daarvoor was meer nodig dan dat de ondernemer/leidinggevende dezelfde was gebleven, bijvoorbeeld de overbrenging van voor de bedrijfsuitoefening wezenlijke bestanddelen naar de nieuwe locatie. Nu alleen de leidinggevende dezelfde was gebleven en geen bestanddelen van de Nederlandse onderneming waren overgebracht naar de nieuwe locatie in Denemarken, was de onderneming gestaakt volgens de Hoge Raad (LJN: BW4186).

Hoe liep het eerder wel goed af?

Bedrijf niet gestaakt, maar verplaatst. In een eerdere beslissing van de Hoge Raad (19 maart 2010) liep het wel goed af voor een naar Duitsland geëmigreeerde melkveehouder. Mede omdat hij zijn inventaris en vee mee naar Duitsland had verhuisd en er verder geen wezenlijke veranderingen waren in aard en omvang van het bedrijf, vond de Hoge Raad dat de identiteit van de onderneming hetzelfde was gebleven.

Belastingvrij. Het bedrijf was dus niet gestaakt, maar verplaatst. En dat kan in beginsel belastingvrij.

De moraal van het verhaal

Vee en machines meenemen. Als u uw hele ‘hebben en houden’ verkoopt en geen wezenlijke bedrijfsbezittingen meeneemt naar uw nieuwe locatie (in binnen- of buitenland) loopt u het risico op een flinke belastingaanslag. Bijvoorbeeld over de stille reserves in uw melkquotum en bedrijfsgebouwen. En dat kan de financiering van uw nieuwe bedrijfslocatie wel eens flink belemmeren. Het advies is om eerst overleg te voeren met de Belastingdienst en in elk geval uw vee en machines mee te nemen.