Heb ik recht op de startersaftrek?

Winstaftrekken. De zelfstandigenaftrek is een aftrek van de winst van € 7.280,-. Startende ondernemers hebben daarbovenop nog recht op een aftrek van € 2.123,-. Maar wat verstaat de fiscus nu precies onder een ‘starter’?

Wanneer is er sprake van een ‘starter’?

U bent starter als:

• u in één of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was; én
• bij u in die periode niet meer dan twee keer de zelfstandigenaftrek is toegepast.

U mag dus in drie jaren de startersaftrek toepassen. Wie echter stopt met zijn onderneming, daarna bijvoorbeeld twee jaar in loondienst werkt om vervolgens wederom als ondernemer te beginnen, heeft opnieuw recht op de startersaftrek.

Urencriterium. Om recht te hebben op de zelfstandigenaftrek moet u voldoen aan het zgn. ‘urencriterium’. Dit betekent dat u minstens 1.225 uur in uw bedrijf werkzaam moet zijn. Voor starters geldt niet de aanvullende eis dat u minstens de helft van uw werkzame uren aan uw onderneming moet besteden. Als u naast uw onderneming dus bijvoorbeeld nog een baan heeft, komt u tóch voor de aftrek in aanmerking.

Aftrek bij tweede onderneming? Bent u ondernemer en start u een tweede onderneming, dan ontstaat geen recht op de startersaftrek. Het doet er niet toe of deze tweede onderneming soortgelijk is aan de eerste. U start bijvoorbeeld een tweede winkel naast uw bestaande winkel. Of u gaat naast uw winkel als glazenwasser aan de slag. In beide gevallen komt u, ervan uitgaande dat u in de vijf voorafgaande jaren als winkelier al minstens drie keer de zelfstandigenaftrek heeft genoten, niet voor de extra aftrek in aanmerking.

Aftrek bij geruisloos doorschuiven?

Niet afgerekend met fiscus. De laatste jaren zijn de mogelijkheden vergroot om een onderneming over te nemen via ‘geruisloos doorschuiven’. Als de verkopende partij hiervoor kiest, hoeft er niet afgerekend te worden met de fiscus over gerealiseerde boekwinsten en reserves. De fiscale claim op deze reserves schuift door naar de overnemer, wat zich vertaalt in een lagere overnamesom. Degene die de onderneming overneemt, treedt in de voetsporen van de verkopende partij en dient ook uit te gaan van diens boekwaarden. Dit neemt niet weg dat de overnemer in beginsel wel recht heeft op de startersaftrek. Tip. Voor de startersaftrek is hij dus wél een ‘nieuwe’ ondernemer.

Aftrek bij terugkeer uit BV? Sinds enige jaren is het ook mogelijk een BV geruisloos om te zetten in een eenmanszaak, zonder met de fiscus af te hoeven rekenen over de reserves. Let op. Wie kiest voor deze zogenaamde ‘geruisloze terugkeer uit de BV’, heeft echter geen recht op de startersaftrek. Daarbij doet het er niet toe hoe lang de BV al gedreven wordt en dus ook niet of dit wellicht korter is dan vijf jaren.

Aftrek leidt tot (verrekenbaar) verlies

Verrekenbaar. De zelfstandigenaftrek en de startersaftrek samen (ruim € 9.400,-) kunnen ertoe leiden dat u verlies maakt. Voor starters is bepaald dat een dergelijk verlies verrekend kan worden met andere inkomsten in box 1, zoals bijvoorbeeld inkomen uit loondienst.