BELASTING - KOSTENAFTREK - 14.11.2013

Betaalt de inspecteur nog steeds mee aan uw studie?

Persoonsgebonden aftrek

Scholingsuitgaven. Studiekosten (de Wet IB 2001 spreekt van ‘scholingsuitgaven’) zijn al sinds jaar en dag aftrekbaar onder de noemer ‘persoonsgebonden aftrek’.

Drempel. Voor aftrekbaarheid van scholingsuitgaven geldt een drempel. Deze drempel is verlaagd, dus u komt sneller dan voorheen voor de aftrek van studiekosten in aanmerking. De studiekosten die u niet kunt aftrekken (de ‘niet-aftrekbare drempel’) is nu € 250,- terwijl dat in 2012 nog € 500,- was. U moet dus opnieuw berekenen of u de studiekosten beter privé kunt betalen of toch liever door uw BV.

Stel, u maakt in 2013 voor € 2.500,- aan studiekosten. Uw loon uit de BV is € 80.000,- en u heeft verder nog € 10.000,- aan hypotheekrenteaftrek. Rekening houdend met de drempel van € 250,- mag u dan € 2.250,- ten laste van uw inkomen brengen. Deze aftrek levert u een direct nettovoordeel op van (max.) € 2.250,- x 52% = € 1.170,-.

Alleen échte kosten. Uiteraard kunt u alleen kosten aftrekken die ook daadwerkelijk voor uw rekening komen. Als uw BV de kosten vergoedt, moet u deze vergoeding in mindering brengen op de kosten. De aftrek bedraagt max. € 15.000,-.

Welke kosten?

Aftrekbare scholingskosten zijn:

• lesgeld, collegegeld of instellingscollegegeld;
• kosten voor studieboeken of vakliteratuur;
• kosten voor EVC-procedures (‘Erkenning van eerder Verworven Competenties’);
• afschrijving van duurzame goederen die u speciaal voor uw studie of opleiding moest kopen.

Niet-aftrekbare scholingsuitgaven zijn:

• rente voor studieschulden;
• kosten van levensonderhoud;
• reis- en verblijfkosten;
• kosten voor studiereizen of excursies;
• kosten voor (de inrichting van) een werk- of studeerruimte.

Als DGA kunt u kiezen

Onbelast vergoed. Voor de DGA geldt dat studiekosten onbelast kunnen worden vergoed. Of dit daadwerkelijk aantrekkelijk is, zult u eerst moeten berekenen.

Minder interessant. Een vergoeding van de BV is minder interessant als u de kosten kunt aftrekken van uw inkomen tegen 52% inkomstenbelasting. Het voordeel van het betalen door de BV is immers 40 tot 43,75% (tarief vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting).

Vergoeden niet-aftrekbare kosten. Hier staat tegenover dat de BV kosten mag vergoeden die in privé niet aftrekbaar zouden zijn, zoals de reiskosten. De BV mag de reiskosten gewoon vergoeden tot het maximaal aftrekbare bedrag en kan zelfs de btw verrekenen.

Tip. Zorg dat u een zakelijke reden heeft waarom de BV de studiekosten vergoedt. Het hoeft niet per se om een medisch onderwerp te gaan. Met een managementcursus is in principe niets mis. De kosten van een cursus kunstgeschiedenis zullen door de inspecteur echter niet zonder discussie geaccepteerd worden.