Btw-aftrek bij privé- en zakelijk gebruik?

Gemengd gebruik. Over kosten en investeringen die zowel een zakelijk als privékarakter hebben, is altijd veel te doen. Voor de auto zijn er aparte regels, voor zowel de btw als de inkomstenbelasting. Voor andere kosten en investeringen gelden er weer andere regels, die voor de btw en de inkomstenbelasting verschillend zijn.

Investeringsgoederen en btw

Drie varianten. Als u investeringsgoederen koopt die u zowel zakelijk als privé gebruikt, moet u kiezen of u het investeringsgoed voor de btw helemaal privé wilt houden, helemaal op de zaak zet of voor het zakelijke deel op de zaak zet.

Helemaal privé. Als u het investeringsgoed helemaal privé houdt, trekt u geen btw af op de aanschafkosten. Bij latere verkoop hoeft u geen btw te berekenen.

Helemaal zakelijk. Als u het investeringsgoed helemaal op de zaak zet, trekt u alle btw op de aanschafkosten af. Aan het eind van ieder jaar moet u in uw btw-aangifte btw over het privégebruik aangeven. Let op 1. Bij aankoop of oplevering van onroerende zaken mag u alleen btw in aftrek brengen voor zover de onroerende zaak zakelijk wordt gebruikt. Let op 2. Bij verkoop moet u btw in rekening brengen en afdragen .

Verschillen btw en inkomstenbelasting

Keuzevrijheid. Voor de btw en de inkomstenbelasting mag u verschillende keuzes maken. U kunt de auto dus voor de inkomstenbelasting als privévermogen aanmerken (als u geen bijtelling wilt), maar voor de btw juist zakelijk (zodat u de aanschaf-btw terugkrijgt).

Nagenoeg geheel. Ook voor de inkomstenbelasting moet u een ‘etiket’ geven aan een investeringsmiddel dat u zowel zakelijk als privé gebruikt. Daarin heeft u ook dezelfde keuzes als voor de btw: volledig zakelijk, volledig privé of zakelijk voor het zakelijke deel. Let op. Er zit echter een belangrijke beperking bij de keuze voor de inkom-stenbelasting. Als u een investeringsgoed nagenoeg geheel (> 90%) zakelijk gebruikt, behoort het goed verplicht geheel tot het ondernemingsvermogen. Als een investeringsgoed nagenoeg geheel (> 90%) privé wordt gebruikt, is het verplicht privévermogen. Tip. Deze begrenzing geldt niet voor de btw. Als u een investeringsgoed voor 5% zakelijk gebruikt, mag u dit voor de btw toch als zakelijk vermogen aanmerken (voor 5% of voor 100% met een correctie voor het privégebruik).

Werkkamer? Voor de inkomstenbelasting mag u de inrichting van uw werkkamer thuis niet als zakelijke kosten aftrekken. Tip. De btw kent deze beperking niet: zakelijk gebruik in de werkkamer levert btw-aftrek op.

Vaste lijn? Ook de kosten van de vaste telefoon-aansluiting thuis zijn niet aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Voor de btw is dat anders: u mag btw in aftrek brengen voor zover u de aansluiting zakelijk gebruikt. Nu is het natuurlijk lastig om iedere telefoonrekening op te splitsen in zakelijk en privégebruik. In de praktijk wordt geaccepteerd dat u de btw-aftrek corrigeert op basis van een redelijke schatting van het privégebruik.

Gebruik en onderhoud? Welke keuze u ook maakt, u mag de btw aftrekken op de kosten voor gebruik en onderhoud van het investeringsgoed. Maar ook hier geldt: alleen voor het zakelijke deel.