OMZETBELASTING (BTW) - 14.04.2020

Hoe voor de btw om te gaan met waardebonnen?

Nieuwe concepten. Het verkopen of verstrekken van waardebonnen is een beproefd recept om de omzet op te krikken. Ook tijdens eerdere crises probeerden ondernemers hun klanten op deze manier te lokken. De vraag is echter hoe dit uitpakt voor de omzetbelasting. Op welke moment moet deze worden afgedragen?

Kortingsbonnen

We beginnen met de kortingsbonnen. Hierbij zijn er twee soorten te onderscheiden:

1. niets bijbetalen: er zijn kortingsbonnen die worden verkocht, waarbij de klant bij inlevering niets hoeft bij te betalen. In dat geval is er eigenlijk sprake van een tegoedbon/voucher. De uitwerking daarvan leest u verderop;
2. wel bijbetalen: heeft u te maken met een kortingsbon waarbij de klant nog wel moet bijbetalen, dan is de uitgifte hiervan belast met btw. Wanneer uw klant bij uitgifte hiervoor een (klein) bedrag betaalt, moet de btw hierover direct worden afgedragen. Op het moment dat de bon bij u wordt ingewisseld, komt de korting in mindering op het factuurbedrag en zodoende op de dan verschuldigde btw.

Tip.  Wanneer uw klant niets hoeft te betalen voor de kortingsbon, hoeft er bij uitgifte uiteraard geen btw te worden afgedragen.

Gewone korting geven?

In deze tijd kunt u mogelijk met een mooie korting klanten ook overhalen om hun geld bij u te blijven besteden. Indien u een korting geeft, mag u deze van uw prijs exclusief btw afhalen. Tip.  Dit betekent dat u over de prijs, inclusief de verleende korting, de btw gaat berekenen. Dit is immers de vergoeding exclusief btw die u van de koper ontvangt. Daarover bent u btw verschuldigd.

Vouchers zijn een verhaal apart ... Het wordt ingewikkelder wanneer we kijken naar de vouchers. Daarmee kan uw klant op een later moment (bijv. na de crisis) kosteloos een dienst of levering bij u afnemen. Voor de heffing van de btw is het allereerst van belang of er sprake is van een enkelvoudige of een meervoudige voucher.

Enkelvoudige voucher

Bij een enkelvoudige voucher staat op het moment van verkoop reeds vast waar de levering of dienst te zijner tijd zal plaatsvinden (in welk land). Daarnaast is er al duidelijk wie de leverancier zal zijn en welk btw-tarief er van toepassing is. Denk hierbij aan een tegoedbon voor een trui in uw winkel. Let op.  Voor de heffing van de btw geldt dat deze direct bij verkoop van een enkelvoudige voucher is verschuldigd. Het moment waarop de voucher wordt ingewisseld, doet niet ter zake.

Meervoudige voucher

Wanneer nog niet geheel duidelijk is waar de levering of dienst plaats zal vinden, wie de leverancier zal zijn of welk btw-tarief er van toepassing is, is er sprake van een meervoudige voucher. Denk aan een bioscoopbon die bij meerdere aanbieders kan worden ingeleverd of een bon voor uw boekenwinkel. Daarbij is nog niet duidelijk of daarmee een boek (laag btw-tarief) of een kalender (hoog btw-tarief) zal worden aangekocht. Tip.  In een dergelijke situatie kan bij de verkoop van de voucher nog niet worden bepaald door wie en hoeveel btw er dient te worden afgedragen. Daardoor is de btw-heffing hierbij uitgesteld tot het moment dat de voucher daadwerkelijk wordt ingeleverd. Pas op dat moment dient u btw in uw aangifte omzetbelasting op te nemen.