Uw volgende stap

Hoge Raad, ECLI:NL:HR:2016:2600

[Rechtspraak]

Verhuur kantoorruimte in woning door dga aan BV

Verhuur en btw. Voor de btw is het van belang of de kantoorruimte door de huurder/BV wordt gebruikt ten behoeve van de onderneming en er met btw belaste omzet wordt behaald. Er moet worden vastgesteld of de verhuurder/dga als btw-ondernemer kwalificeert en de verhuur van de kantoorruimte voor de btw een economische activiteit is.

Standpunt Belastingdienst. We zien in de praktijk steeds vaker dat de Belastingdienst stelt dat een dga niet kwalificeert als btw-ondernemer op het moment dat de (onzelfstandige) kantoorruimte in de woning van de dga wordt verhuurd aan de BV.

Is verhuur een economische activiteit?

Tegen vergoeding verhuurd. Er is sprake van het verrichten van een economische activiteit als een vermogensbestanddeel wordt geëxploiteerd om daar duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Op het moment dat er wordt gekozen voor btw-belaste verhuur en de kantoorruimte door de dga tegen een vergoeding btw-belast wordt verhuurd aan de BV, is er sprake van het exploiteren van een vermogensbestanddeel om daar duurzaam opbrengst uit te verkrijgen.

Arrest Borsele. De Hoge Raad heeft in de zaak Borsele geoordeeld dat er bij de vaststelling van een economische activiteit moet worden gekeken naar alle omstandigheden waaronder de dienst plaatsvindt (ECLI:NL:HR:2016:2600) . Het feit dat er een tegenprestatie wordt ontvangen voor de dienst, is niet voldoende om vast te stellen dat er sprake is van een economische activiteit. De gemeente Borsele bood geen prestaties aan op de algemene markt van personenvervoer, maar was zelf de ontvanger en eindverbruiker van de prestaties, die zij vervolgens aan de ouders ter beschikking stelde. Er was daarom volgens de Hoge Raad geen sprake van een economische activiteit en dus geen btw-ondernemerschap. De btw die in rekening was gebracht door de vervoersondernemingen, was dus niet aftrekbaar.

Verhuur staat niet open voor derden. De Belastingdienst stelt zich, onder verwijzing naar het arrest Borsele, op het standpunt dat er geen sprake is van een economische activiteit, omdat de verhuur niet openstaat voor derden. Let op.  Deze situatie is nog niet aan de rechter voorgelegd. We weten dus niet wat de rechter hiervan vindt.

Verhuur vakantiewoning aan dga. Overigens stelt de Belastingdienst dit niet alleen bij verhuur van een kantoorruimte door de dga aan zijn eigen BV. Op het moment dat bijv. een vakantiewoning uitsluitend wordt verhuurd aan de dga, stelt de Belastingdienst ook dat er geen sprake is van een economische activiteit. Er is namelijk geen sprake van een externe markt nu uitsluitend de dga gebruik mag maken van de vakantiewoning.

Wat is er van belang?

Om te bepalen of de verhuur van een kantoorruimte kan worden aangemerkt als een btw-belaste economische activiteit met recht op aftrek van btw, zijn de hiernavolgende vragen van belang.

1. Is de verhuurder btw-ondernemer?
2. Is er sprake van een kantoorruimte in de eigen woning of in een afzonderlijk pand?
3. Is er sprake van een onzelfstandige of zelfstandige kantoorruimte?
4. Is er sprake van een algemene markt of een externe markt?
5. Is er sprake van een huurovereenkomst waarin is gekozen voor btw-belaste verhuur?
6. Wordt de huur op de juiste manier gefactureerd?