BTW - 18.03.2022

Verschil tussen het kasstelsel en het factuurstelsel in de btw

Toepassing kasstelsel

Ontvangen inkomsten. Bij toepassing van het kasstelsel berekent de btw-ondernemer de btw aan de hand van de kas- en bankadministratie. Kasstelsel betekent dat de btw wordt berekend over de inkomsten die daadwerkelijk ontvangen zijn op de bankrekening of in kas in het aangiftetijdvak. De factuurdatum is dus niet van belang.

Verplicht. Een aantal ondernemers is verplicht het kasstelsel toe te passen, namelijk:

• winkeliers (waaronder webwinkels);
• marktkooplieden;
• schoenmakers (voor het repareren van schoenen);
• kappers;
• glazenwassers;
• wasserijen;
• fietsenmakers;
• schoonheidsverzorgingsbedrijven;
• behangers;
• stoffeerders;
• horecabedrijven;
• autorijscholen;
• advocaten die hun praktijk alleen uitoefenen; en
• ondernemers die voor meer dan 90% van hun omzet goederen of diensten leveren vanuit een inrichting die bestemd is voor het leveren van goederen en diensten aan particulieren.

Keuze. Naast de verplicht aangewezen btw-ondernemers, mogen ook ondernemers die langer dan één kalenderjaar voor ten minste 80% goederen of diensten aan particulieren leveren, kiezen voor het kasstelsel. Let op. Hiervoor moet u een verzoek bij de Belastingdienst indienen. Van belang is dat u op basis van de omzet kunt aantonen dat u voor meer dan 80% aan particulieren levert.

Vooraftrek. Het kasstelsel geldt niet bij inkoop. Als u het kasstelsel toepast, moet u de btw aftrekken in het tijdvak waarin de factuur gedateerd is.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 3 vindt u een checklist Administratieve eisen kasstelsel.

Kasstelsel onterecht toegepast

Boete. Valt u als btw-ondernemer niet in een van deze categorieën, dan mag u het kasstelsel niet toepassen. Als de Belastingdienst ontdekt dat een ondernemer niet aan de voorwaarden van het kasstelsel voldoet, dan kan er een boete volgen. Let op. De Belastingdienst heeft inmiddels de eerste boetes voor het onterecht toepassen van het kasstelsel in de agrarische sector opgelegd.

Toepassing factuurstelsel

Factuur. Indien u als btw-ondernemer het factuurstelsel toepast, dan is de btw verschuldigd op het moment dat u de verkoopfactuur uitreikt en uiterlijk op het moment dat de verkoopfactuur uitgereikt had moeten worden.

Uiterste datum. Dit betekent dat de btw op een verkoop uiterlijk verschuldigd is op de 15^e dag van de maand die volgt op de maand waarin het goed is geleverd of de dienst wordt verricht.

Vooraftrek. Btw op inkopen trekt u af in het tijdvak waarin de factuur gedateerd is.