BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 06.04.2022

Grens lenen bij eigen BV per 2023 verhoogd naar € 700.000

‘Wet excessief lenen vennootschap’

In het coalitieakkoord van 15 december2021 is een wijziging doorgevoerd in het wetsvoorstel ‘Wet excessief lenen bij eigen vennootschap’. Tip. De grens uit het eerdere wetsvoorstel waarmee vanaf 2023 excessief lenen van de eigen BV wordt aangepakt, wordt verhoogd van € 500.000 naar € 700.000. Hiermee mag de Belastingdienst direct in box 2 belasting heffen als u als dga samen met uw partner voor meer dan € 700.000 leent van uw eigen BV. Als u dus bijv. voor een bedrag van € 850.000 rood staat bij uw eigen BV, dan moet u straks over een bedrag van € 150.000 26,9% (2022) direct afrekenen in box 2. Deze nieuwe wet gaat naar alle verwachting gelden vanaf 2023.

Uitzondering eigenwoninglening. Er is een uitzondering gemaakt voor leningen die u gebruikt ter financiering van uw eigen woning.

• Voor eigenwoningleningen bij uw eigen BV die zijn aangegaan voor 31 december 2022 geldt deze uitzondering altijd.
• Voor leningen ter financiering van de eigen woning na deze datum wordt de eis gesteld dat uw BV een recht van hypotheek krijgt als onderpand op de lening. Dit betekent dat de traditionele ‘positieve/negatieve hypotheekverklaring’ hiervoor onvoldoende is. Let op. Is uw eigen woning ook deels bij een bank gefinancierd, dan moet de bank instemmen met dit tweede recht van hypotheek.

Verbonden personen. Om misbruik tegen te gaan, geldt de nieuwe wet niet alleen voor leningen aan u als dga en aan uw fiscale partner, maar ook voor leningen die verstrekt worden aan een verbonden persoon (een bloed- of aanverwant in de rechte lijn) van u als dga of van uw of partner. Heeft uw BV geld uitgeleend aan uw (klein)kinderen of aan uw (groot)ouders of aan die van uw partner, dan geldt de grens van € 700.000 voor de verbonden persoon en diens partner gezamenlijk. Indien de verbonden persoon geen aanmerkelijk belang heeft in de BV, dan worden de schulden van de verbonden persoon voor zover deze meer bedragen dan € 700.000 bij u belast. Leningen die verstrekt worden aan uw (klein)kinderen of (groot)ouders voor de financiering van een eigen woning, tellen niet mee. Let op. Omdat de leningen bij uw BV worden beoordeeld per einde van het jaar, betekent dit concreet dat u moet zorgen dat uw schulden aan uw BV per 31 december 2023 niet boven de grens van € 700.000 komen. Tip. Bekijk dus eerst in hoeverre u (naar verwachting) wordt getroffen door deze nieuwe wetgeving. Hoeveel schuld heeft u aan uw BV? Tellen al deze schulden mee? Heeft uw BV ook geld uitgeleend aan uw partner of aan directe familieleden?

Komt u erboven?

Als u verwacht boven de grens van € 700.000 uit te komen, dan is het zaak een plan te maken om directe heffing te voorkomen. Misschien is het mogelijk om de schuld uit uw privévermogen af te lossen. Een andere mogelijkheid is het uitkeren van dividend door de BV om hiermee het bovenmatige deel van uw schuld af te lossen. U kunt ook overwegen om uw schuld bij uw BV via een derde, zoals een bank, te laten financieren. Hetzelfde geldt voor een flinke financiering van een van uw kinderen bij uw BV. Door herfinanciering bij een derde of aflossing vanuit privémiddelen wordt u wellicht niet getroffen door deze nieuwe wetgeving. Tip. Overleg met uw adviseur welke actie u het beste onderneemt als oplossing. Vraag in hoeverre er tegenover de schuld aan de BV vermogen in privé staat en tegen welke rente u leent van de BV en welk rendement u maakt op het vermogen.