PERSONEEL - 27.10.2022

30%-regeling voor werknemers uit het buitenland beperkt, maar nog steeds interessant

Talent. U denkt wellicht dat de 30%-regeling alleen is weggelegd voor werknemers van grote bedrijven, zoals ASML en Philips. Dit is echter niet het geval. Ook als MKB-ondernemer kunt u deze regeling gebruiken om buitenlands talent naar Nederland te lokken.

Wat houdt de 30%-regeling in?

Voorwaarden. Deze regeling houdt kort gezegd in dat de werknemer 30% van zijn brutoloon gedurende maximaal vijf jaar als onbelaste vergoeding voor zogenoemde ‘extraterritoriale kosten’ mag ontvangen. Deze kosten zijn namelijk aangewezen als gerichte vrijstelling in de werkkostenregeling. Om van de 30%-regeling gebruik te kunnen maken, gelden de volgende voorwaarden:

• de werknemer is bij u in dienst;
• de werknemer beschikt over een specifieke deskundigheid (deskundigheidsvereiste);
• de werknemer woonde buiten de kilometergrens;
• de Belastingdienst heeft een beschikking afgegeven waaruit blijkt dat u van de 30%-regeling gebruik kunt maken.

Specifieke deskundigheid. Voor het aantonen van de specifieke deskundigheid van uw nieuwe werknemer geldt er een inkomensnorm die ieder jaar wordt geïndexeerd. In 2022 is er sprake van een specifieke deskundigheid als uw werknemer een belastbaar jaarloon heeft van minimaal € 39.467, exclusief de gerichte vrijstelling (de 30%-regeling). Voor werknemers die in het wetenschappelijk onderwijs een Nederlandse mastertitel hebben behaald of een gelijkwaardige buitenlandse titel en die jonger zijn dan 30 jaar, is deze inkomensnorm € 30.001, exclusief de gerichte vrijstelling.

Kilometergrens. Daarnaast moet er sprake zijn van een ‘ingekomen’ werknemer. Het moet gaan om werknemers die naar Nederland komen om te werken. De 30%-regeling geldt alleen voor werknemers die in de 24 maanden voor hun eerste werkdag in Nederland, meer dan 16 maanden hemelsbreed op een afstand van meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens woonden. Let op.  U kunt de 30%-regeling dus niet gebruiken voor werknemers uit België en Luxemburg. Ook werknemers uit Noord-Frankrijk, uit grote delen van Duitsland en uit een klein deel van het Verenigd Koninkrijk komen niet in aanmerking voor deze regeling. Er geldt wel een uitzondering op deze beperking voor werknemers die eerder al in Nederland hebben gewerkt.

Voor meer informatie over de 30%-regeling, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 16.

Prinsjesdag 2022

Loon vanaf 2024 gemaximeerd. Nu komen er wel enkele wijzigingen in de 30%-regeling. Zo wordt de toepassing met ingang van 2024 beperkt tot de balkenendenorm van € 223.000 (2023). De 30% onbelaste vergoeding mag tot maximaal deze norm worden toegepast, niet daarboven. Er komt wel een overgangsregeling voor bestaande 30%-regelingen. Hiervoor zal deze nieuwe norm pas vanaf 2026 gaan gelden.

Keuze. Daarnaast moeten werkgevers per kalenderjaar een keuze gaan maken of zij extraterritoriale kosten van werknemers uit het buitenland vergoeden op basis van de werkelijk gemaakte kosten of op basis van de 30%-regeling. Deze wijziging gaat per 2023 in.