BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 21.10.2022

Kan het loon van de dga in 2022 minder bedragen?

Als dga moet u in 2022 minimaal € 48.000 salaris uit uw BV ontvangen. Dit betekent echter niet dat het gebruikelijk loon per definitie € 48.000 bedraagt.

Wettelijk bepaald

De hoogte van het op te nemen gebruikelijk loon is wettelijk bepaald. Zo moet een gebruikelijk loon in aanmerking genomen worden dat het hoogste is van de hiernavolgende bedragen.

  • 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dus loon dat u bij een derde in uw huidige functie zou kunnen verdienen. Let op.  De doelmatigheidsmarge van 25% wordt waarschijnlijk in 2023 afgeschaft.
  • Het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van de BV of daarmee verbonden BV.
  • Ten minste € 48.000 (2022).

Voorbeeld.Het hoogste loon van de overige werknemers in de BV bedraagt € 100.000. Het loon van de werknemer met de meest vergelijkbare dienstbetrekking bedraagt € 120.000. Het loon van de dga wordt op het minimum gesteld van:

  • € 75% x € 120.000 = 90.000;
  • € 100.000; en
  • € 48.000.

Het gebruikelijk loon van de dga bedraagt € 100.000.

Lager loon. Kunt u aannemelijk maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan € 48.000, dan mag u het gebruikelijk loon vaststellen op 100% van dit loon. U moet daarbij een vergelijking maken met de meest vergelijkbare werkzaamheden uit loondienst. Een aanmerkelijk belang speelt geen rol.

Hoe het gebruikelijk loon verlagen?

Bijtelling auto. De fiscale bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak mag u op uw gebruikelijk loon in mindering brengen.

Voorbeeld.In 2022 beschikt u over een auto van de zaak met een cataloguswaarde van € 60.000. Hierop is een fiscale bijtelling van 22% van toepassing. De bijtelling in 2022 bedraagt € 60.000 x 22% = € 13.200. Deze bijtelling mag u op het gebruikelijk loon in mindering brengen.

Kostenvergoedingen

Daarnaast kunt u het gebruikelijk loon verlagen door uzelf vanuit de BV belaste of onbelaste kostenvergoedingen toe te kennen. Als voorwaarde geldt wel dat deze kosten geen algemeen karakter mogen hebben, maar dat deze kosten individualiseerbaar moeten zijn, met andere woorden: deze kosten moeten dus specifiek aan u als persoonlijk werknemer van de BV te relateren zijn, zoals onbelaste vergoedingen voor maaltijden of een belaste vergoeding voor representatieve kleding. Het is niet van belang of kostenvergoedingen al dan niet worden ondergebracht in de werkkostenregeling.

Vermijd hoger loon werknemer

Als u uit moet gaan van het loon van uw meestverdienende werknemer, kunt u overwegen dit te omzeilen, door bijv. een zzp’er in te huren. Let op 1.  Zorg in dit geval wel voor een modelovereenkomst. Hiermee kunt u voorkomen dat u achteraf met naheffingen wordt geconfronteerd. Let op 2.  Een modelovereenkomst biedt echter geen 100% garantie als achteraf blijkt dat de werkelijke situatie afwijkt van de geschetste situatie in de modelovereenkomst. De Belastingdienst kan dan alsnog oordelen dat er sprake is van een (fictief) dienstverband.

Kunt u aannemelijk maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan € 48.000, dan mag u het gebruikelijk loon vaststellen op 100% van dit loon. U moet daarbij een vergelijking maken met de meest vergelijkbare werkzaamheden uit loondienst.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01