MEEWERKENDE KINDEREN - 21.02.2023

Hoe beloont u uw meewerkende kind?

Wat is er mogelijk? Er zijn verschillende manieren denkbaar waarop u een meewerkend kind kunt belonen. Het kind zou zich kunnen inschrijven bij de Kamer van Koophandel om bij u als freelancer aan de slag te gaan. Dit zal in de praktijk echter veelal niet werken. Om als freelancer aangemerkt te worden, mag er namelijk geen sprake zijn van een gezagsverhouding tussen u en uw kind. De kans is groot dat de Belastingdienst zo’n werkrelatie aanmerkt als een dienstverband.

Op de loonlijst

Het op de loonlijst zetten van uw kind is in principe geen probleem. In beginsel kan hij een vergoeding krijgen voor gemaakte uren. U voert hiervoor een salarisadministratie, waarbij er indien nodig loonheffing wordt ingehouden. Dit zal door de toepassing van de heffingskortingen overigens veelal niet noodzakelijk zijn.

Zakelijk. Er zijn echter wel de nodige zaken waarmee u rekening moet houden. Allereerst moet de vergoeding die u aan uw kind betaalt, realistisch zijn. Betaalt u een veel te hoge vergoeding, dan doet u dit vanwege uw persoonlijke band. Dit betekent dat het overschot door de Belastingdienst aangemerkt zal worden als een kapitaalopname uit de onderneming, gevolgd door een (belaste) schenking van u aan uw kind. Tip.  Zorg er dus voor dat de arbeidsbeloning in lijn is met wat vergelijkbare werknemers binnen uw bedrijf of binnen de branche verdienen.

Kalenderjaarregeling

Als u geen andere werknemers heeft, dan is het maandelijks voeren van een salarisadministratie uitsluitend voor uw kind kostbaar en tijdrovend. Gelukkig bestaat er een mogelijk om zonder salarisadministratie toch uw kind in loondienst voor u te laten werken. Dit noemt men de kalenderjaarregeling (KJ-regeling).

Voordeel. Als u gebruikmaakt van deze regeling, hoeft u maar één keer in het jaar een loonaangifte te doen. Daarin wordt de verschuldigde loonheffing in één keer ingehouden en afdragen. Dit is het grote voordeel van deze regeling.

Formulier. Om gebruik te kunnen maken van de KJ-regeling heeft u toestemming nodig van de Belastingdienst. Middels het formulier Melding Loonheffingen Werkgever van meewerkende kinderen kunt u zich aanmelden voor deze regeling.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 13, nr. 6 vindt u het formulier Melding Loonheffingen Werkgever van meewerkende kinderen.

Voorwaarden. Verder gelden er de volgende voorwaarden voor de KJ-regeling:

• het kind is 15 jaar of ouder;
• het kind woont nog thuis en werkt mee in het bedrijf;
• het kind is geen mede-eigenaar van het bedrijf;
• het kind behoort tot uw huishouden;
• het kind is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen;
• u past de loonheffingskorting toe op het werk dat het kind verricht;
• de specificatie van de verschillende bestanddelen van het loon bewaart u bij de loonadministratie;
• de naam, het adres en burgerservicenummer (BSN) van het kind neemt u op in de administratie, al voordat u de eerste loonbetaling doet. U bewaart ook een kopie van zijn identiteitsbewijs in uw administratie.

Maximum. Het is uiteraard uw bedoeling het loon zonder inhouding van loonheffing uit te betalen. Dit is natuurlijk niet oneindig mogelijk. In 2023 mag u maximaal € 891 per maand uitbetalen zonder hierover loonheffing in te houden.

Betaling opschorten

Alleen in piektijden. Het zou zo kunnen zijn dat uw kind in enkele (zomer)maanden een flink aantal uren voor uw onderneming werkt en daarmee dus een behoorlijk bedrag verdient. In dat geval kunt u overwegen om het verdiende (netto)loon niet geheel uit te betalen maar te verdelen over het jaar. Uiteraard moet dit in overleg met uw kind plaatsvinden. Hierdoor beschikt uw kind niet ineens over een flink bedrag, maar wordt hij iedere maand gesteund.

Hoe zit het met de studiefinanciering?

Belangrijk aandachtspunt als scholieren of studenten naast hun school/studie werken, is de invloed hiervan op hun studiefinanciering. Als een student onder het leenstelsel valt, dan mag hij onbegrensd bijverdienen. De bijverdiengrens geldt niet voor deze studenten.

Beperking. In andere situaties geldt de bijverdiengrens wel. Een student mag dan niet te veel bijverdienen in de volgende situaties:

• de student krijgt een beurs, een rentedragende lening of een reisproduct voor een mbo-opleiding;
• de student valt onder het oude stelsel van studiefinanciering voor hbo en universiteit.

Bijverdiengrens. De bijverdiengrens voor 2023 is € 16.121,60. Let op.  Er bestaan plannen om de bijverdiengrens voor bepaalde situaties op te schorten. Op dit moment bestaat hierover nog geen volledige duidelijkheid.

Participeren in de onderneming

Medeondernemer. Naast het op de loonlijst zetten van uw kind, zou hij ook kunnen gaan participeren in uw onderneming. Let op.  Het moet dan wel gaan om meer serieuze en langdurige werkzaamheden door uw kind voor uw onderneming. U gaat natuurlijk niet uw bedrijfsstructuur veranderen voor tijdelijke en beperkte werkzaamheden door uw kind.

Ondernemersfaciliteiten. Door uw kind als medeondernemer te laten deelnemen, kan hij profiteren van de ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenaftrek, MKB-winstvrijstelling). Dit brengt dus alleen voordeel op het moment dat een realistische arbeidsbeloning dusdanig is dat hierover normaliter loonheffing is verschuldigd.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 13, nr. 6 vindt u meer informatie over de ondernemersfaciliteiten.

Vennootschap onder firma. Hoe zou een dergelijke participatie in zijn werk gaan? Als u nu onderneemt met een eenmanszaak, dan kunt u overwegen deze om te zetten in een vennootschap onder firma. Uw kind wordt dan uw medefirmant en maakt zodoende ook aanspraak op een aandeel in de winst. Tip.  Door uw kind te laten starten met een relatief laag winstaandeel kan worden voorkomen dat de Belastingdienst de participatie aanmerkt als een gedeeltelijke overdracht van uw onderneming.

Zakelijke vergoeding

Ook in deze constructie moet de vergoeding die uw kind krijgt voor zijn werkzaamheden, zakelijk en realistisch zijn. Dit bleek onlangs maar weer eens in een zaak voor Rechtbank Gelderland (ECLI:NL:RBGEL:2022:7364) .

Winstaandeel zoon € 12.000. Hierbij gaat het om een echtpaar dat gezamenlijk in firmaverband een bloemenhandel uitoefent. Vanaf 2016 staat hun 15-jarige zoon ook als firmant ingeschreven bij de Kamer van Koophandel. In eerste instantie werd door het kind een winstaandeel van slechts € 1.200 aangegeven, maar uiteindelijk gaat de familie uit van een winstaandeel van € 12.000.

Winstaandeel zoon veel te hoog. De inspecteur zet vraagtekens bij de hoogte van dit winstaandeel. Volgens hem is dit veel te hoog voor de parttime werkzaamheden van een puber. De rechter is het met hem eens. Hij oordeelt dat een winstaandeel van € 12.000 niet aannemelijk is. Hiervoor zou een werkweek van 60 uur noodzakelijk zijn, dus naast zijn schoolwerkzaamheden. Bovendien heeft vader in een krantenartikel gemeld dat zijn zoon slechts enkele dagen per week heeft geholpen. De rechtbank handhaaft het oorspronkelijke aangegeven winstaandeel van de zoon van € 1.200.