FISCOTIP - 22.01.2024

Is de BV nog wel zo aantrekkelijk?

Belastingtarieven 2024. Het tarief in de vennootschapsbelasting (Vpb) bedraagt in 2024 19% over de eerste € 200.000 winst en 25,8% over het meerdere. Als het restant wordt uitgedeeld, geldt in 2024 voor de dga in box 2 tot € 67.000 een tarief van 24,5% en over het meerdere 33%. Dat is met name voor BV’s met een geringere winst en een totaaltarief van 38,8% gunstig. De dga die namelijk eerst 25,8% Vpb moet aftikken en daarna 33% in box 2, komt immers op een totaaltarief van 50,3% uit. Voor de ondernemer in de inkomstenbelasting (IB-ondernemer) is het er fiscaal in ieder geval niet beter op geworden. Zo zijn de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling verminderd en zijn deze aftrekposten nog maar tegen 36,97% te verrekenen. Wanneer is de overstap naar de BV nu aantrekkelijk?

Gebruikelijk loon dga

In de vergelijking moeten we ook meenemen dat een dga een gebruikelijk loon uit de BV moet halen, waarover hij belasting betaalt in box 1 en Zvw-premie. Dit loon moet in 2024 minstens € 56.000 bedragen. Dit is echter lang niet altijd genoeg, want het moet onder meer gelijk zijn aan het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Wat scheelt dat nu?

Omslagpunt. In de hiernavolgende tabel zien we de nettobedragen die de IB-ondernemer en de dga overhouden bij verschillende winstniveaus. De BV pakt bij een flinke winst al snel gunstiger uit. Het omslagpunt ligt hier ongeveer bij € 100.000 winst, al passen hier wel enkele kanttekeningen bij.

Kanttekeningen. Zo is in het voorbeeld ervan uitgegaan dat alle winst na belasting als dividend wordt uitgedeeld. Dit is nadelig als het dividend deels tegen 33% belast wordt. Zoals te zien is, slaat daardoor het voordeel van een BV bij hogere en volledig uitgedeelde winsten zelfs om in een nadeel, waarbij het omslagpunt ongeveer bij € 320.000 winst ligt. Uiteraard kan de dga een deel van de winst ook oppotten, maar ook dan loopt hij bij € 67.000 tegen het hoge tarief aan. Overigens geldt dit niet als de dga een partner heeft, want dan kan hij in de aangifte de helft van het dividend aan zijn partner toerekenen. Men valt dan samen tot een inkomen van € 134.000 (2 x € 67.000) onder het lage tarief van box 2 van 24,5%.

Omvang gebruikelijk loon. Er is gerekend met een gebruikelijk loon van € 56.000, maar zoals gezegd, is dat niet altijd voldoende. Hoe hoger het gebruikelijk loon, hoe hoger de te betalen belasting. Voor bijv. een medisch specialist met een BV en een veel hoger gebruikelijk loon, komt het plaatje er dus al heel anders uit te zien.

Wat kunt u hiermee?

Met het hiervoor genoemde voorbehouden in het achterhoofd kan gesteld worden dat door de recente fiscale wijzigingen de BV bij een winst vanaf ongeveer € 100.000 tot ongeveer € 320.000 fiscaal voordeliger is dan een eenmanszaak. Dit winstniveau moet wel op langere termijn behaald kunnen worden, want terugkeren uit een BV is ingewikkeld en kostbaar.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 29, nr. 1 vindt u de rekentool Welke rechtsvorm is fiscaal het voordeligst voor u?