Bedrijfsopvolgingsregeling: doen of nog even wachten?

Vrijstelling. In de Successiewet 1956 bestaat een belangrijke vrijstelling voor ondernemers die hun bedrijf via vererving of schenking overdoen aan een derde. Deze vrijstelling wordt vooral gebruikt bij de overdracht van het bedrijf aan kinderen. De vrijstelling, beter bekend als de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR), wordt per 1 januari 2025 belangrijk gewijzigd. Daarom is het voor ondernemers die van plan zijn op korte termijn hun bedrijf weg te schenken, belangrijk om na te denken over het tijdstip waarop dit gaat plaatsvinden. Een schenking van een bedrijf voor of juist na 1 januari 2025 kan namelijk een behoorlijk verschil in te betalen belasting opleveren.

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

De BOR komt er in het kort op neer dat bij vererving of schenking van een bedrijf onder voorwaarden een deel van de erfenis of schenking is vrijgesteld. De belangrijkste wijziging per 2025 is de aanpassing van het vrijgestelde bedrag. In 2024 is van de verkrijging een bedrag van € 1.325.253 volledig vrijgesteld. Van het eventuele meerdere is thans 83% vrijgesteld. Vanaf 2025 is een bedrag van € 1.500.000 volledig vrijgesteld en van het eventuele meerdere nog 75%. De 100% vrijstelling is dus iets verhoogd, maar van het meerdere is een veel kleiner deel vrijgesteld, waardoor er meer belasting betaald moet worden.

Omslagpunt

Een berekening leert dat het omslagpunt bij een bedrijfswaarde van € 1.871.337 komt te liggen. Is uw bedrijf minder waard, dan is het fiscaal voordelig met schenken te wachten tot na 2024. Is uw bedrijf echter meer waard, dan is het juist voordelig uw bedrijf zo mogelijk nog dit jaar weg te schenken. Overigens geldt hetzelfde bij vererving van uw bedrijf, maar we gaan ervan uit dat planning van de overdracht hierbij niet mogelijk is.

Wat scheelt dat nu?

Of eerder schenken de moeite waard is, kunt u afleiden uit de hiernavolgende tabel. Afhankelijk van de waarde van uw bedrijf ziet u welk bedrag er in 2024 aan belasting betaald moet worden, welk bedrag vanaf 2025 en wat het verschil is.

Zoals u ziet, moet er met name bij de overdracht van bedrijven met grotere waardes veel meer belasting worden betaald. Hoeveel meer is onder andere afhankelijk van de relatie die de schenker heeft met de ontvanger. Het percentage varieert van 10 tot 40%.

Voorwaarden

Bezitseis. Houd er bij gebruik van de BOR rekening mee dat er tal van voorwaarden gelden. De belangrijkste is dat de verkrijger het bedrijf minstens vijf jaar voortzet. Betreft de overdracht een BV, dan hoeft de verkrijger het bedrijf niet zelf voort te zetten, maar moet hij de aandelen wel minstens vijf jaar in bezit houden. In deze situatie kan er dus voor gekozen worden dat een derde het bedrijf voortzet. Verder is het vooral van belang dat de schenker minstens vijf jaar eigenaar van de onderneming is geweest. Een ander belangrijk voordeel van de BOR is dat de ontvanger uitstel van betaling van de verschuldigde belasting kan krijgen. Hierover is wel rente verschuldigd.