DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 13.05.2024

Jaarlijks dividend uitkeren?

Inkomsten uit aanmerkelijk belang. Als u meer dan 5% van de aandelen in een BV (of NV) bezit, worden de inkomsten uit deze BV belast met inkomstenbelasting in box 2. Deze zogenaamde ‘inkomsten uit aanmerkelijk belang’ bestaan onder meer uit ontvangen dividenden, verkoopwinsten en liquidatie-uitkeringen. Tot en met 31 december 2023 werden deze inkomsten uit aanmerkelijk belang belast tegen één vast tarief van 26,9%.

Voor meer informatie over de belastingheffing in box 2, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 29, nr. 5.

Tariefwijziging 2024

Tarieven box 2. Per 1 januari 2024 is het tarief in box 2 gewijzigd en is er een tweeschijventarief ingevoerd. Het tarief is nu als volgt:

Geen overgangsregeling. Er is geen overgangsregeling, waardoor ook de oude opgepotte winstreserves en een meerwaarde van de aandelen volgens de nieuwe tarieven worden belast.

Dividendpolitiek

Per persoon. Als u een fiscale partner heeft, mag u de inkomsten tussen u beiden verdelen en kan de BV hierdoor € 134.000 uitkeren belast tegen het lagere tarief. Tip.  Door uw dividendpolitiek af te stemmen op het gewijzigde tarief en het dividend over meerdere jaren te verdelen, kunt u optimaal profiteren van de tariefschijven.

Cijfervoorbeeld. U bent voornemens om € 300.000 dividend uit te keren en u heeft een fiscale partner. Als de BV in 2024 € 300.000 aan dividend uitkeert, bedraagt de verschuldigde inkomstenbelasting:

In 2024/2025/2026. Als de BV in ieder van deze jaren € 100.000 aan dividend uitkeert, bedraagt de jaarlijkse verschuldigde inkomstenbelasting:

Over het gehele dividend is dan in totaliteit € 73.500 aan inkomstenbelasting verschuldigd.

Belastingvoordeel. Uit dit voorbeeld blijkt dat er door het verdelen van het dividend over meerdere jaren een belastingvoordeel kan worden gerealiseerd van € 14.110 ten opzichte van het dividend in één keer uitkeren.

Afbouw heffingskorting

Tot 2025. Iedereen heeft recht op toepassing van de algemene heffingskorting (een korting op de te betalen inkomstenbelasting). De hoogte van de algemene heffingskorting is tot 1 januari 2025 afhankelijk van het inkomen uit werk en woning. De algemene heffingskorting bedraagt maximaal € 3.070, maar wordt minder naar mate het inkomen stijgt. Bij een inkomen van meer dan € 73.031 bedraagt de algemene heffingskorting € 0.

Vanaf 2025. Vanaf 1 januari 2025 wordt de algemene heffingskorting berekend op basis van het verzamelinkomen, waardoor inkomsten uit aanmerkelijk belang en uit vermogen ook mee gaan tellen bij de afbouw van de algemene heffingskorting. Let op.  Hierdoor krijgt de verdeling van de inkomsten uit aanmerkelijk belang ook invloed op de afbouw van de algemene heffingskorting.