‘Terras klaarmaken’ ook fiscaal goed opzetten

Terras klaarmaken. Waar moet u zoal aan denken? Investeren in meubilair, tafelkleedjes, menagerie, parasols, menukaartjes, windschermen, aankleding met planten, verlichting, verwarming, etc. Al met al kan dat flink in de papieren lopen. Waar kunt u in fiscale zin nog éxtra mee scoren? Vier aandachtspunten!

Kosten of afschrijving?

Minder dan € 450,-. Bedragen uw investeringen minder dan € 450,-, dan mag u die kosten ineens van uw winst aftrekken. Meestal vallen ze onder de post ‘kleine aanschaffingen’.

Meer dan € 450,-. Bedragen uw aanschaffingen meer dan € 450,-, dan moet u de kostenaftrek in principe over meerdere jaren verdelen (in meer jaren afschrijven).

Tip. U mag in 2009 maximaal 50% afschrijven en in 2010 de andere 50% versneld afschrijven. Meer daarover kunt u teruglezen in T&A Horeca, jg. 12, nr. 22, p. 1, 17.02.2009.

Investeringsaftrek

Voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) geldt een drempel van € 450,- pér investering. Als u in 2009 met uw investeringen boven de € 2.200,- uitkomt en onder de € 37.000,- (2009) blijft, geniet u maar liefst 25% kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Stijgen de investeringen, dan neemt de aftrek geleidelijk af.

Let op. Werkt u in een samenwerkingsverband (Vof, cv, man-vrouwfirma), dan moeten de investeringen bij elkaar opgeteld worden. Ze mogen dus niet verdeeld worden over de vennoten om bijvoorbeeld tweemaal de hoogste aftrek te scoren.

Investeringen bundelen?

Doordat de aftrekpercentages gestaffeld zijn, zou het voordelig kunnen zijn investeringen bij elkaar op te tellen (zodat u in aanmerking komt voor de KIA) óf juist uit elkaar te trekken zodat u de hoogste aftrek niet verspeelt. Mag dat? Met de fiscus is er altijd discussie over of bijvoorbeeld 10 terrastafels nu 10 investeringen zijn of 1 investering. De praktijk leert dat pas bij het maken van de jaarrekening door uw boekhouder een standpunt wordt ingenomen hoe de aanschaf van investeringen wordt geboekt (als investering of als kostenpost). Als u niet in aanmerking komt voor de KIA, kan uw boekhouder in sommige gevallen kiezen voor het boeken onder ‘kosten’. Zo ook om investeringen als kosten op te nemen als u nét de grens van € 37.000,- aan investeringen overschrijdt. Overleg dat met uw boekhouder.

En wat met de btw?

De verrekening van de btw is een verhaal apart. De horeca valt namelijk onder het zogenoemde ‘kasstelsel’. Bij het kasstelsel is het zo dat u pas btw hoeft af te dragen op het moment dat u omzet ontvangen heeft. Aftrek mag (net als bij het factuurstelsel) al gewoon in het tijdvak waarin u een factuur ontvangen heeft (ongeacht of de btw c.q. de factuur al betaald is of niet). Het is echter ook toegestaan om hiervan af te wijken en de voorbelasting pas af te trekken op het moment dat u die factuur daadwerkelijk betaalt. Dit is vastgelegd in een uitspraak in een belastingprocedure uit 2007. (V-N 2007/26.16). Tip. Zorg dat u bij investeringen de factuur (nog) gefactureerd krijgt in het tweede kwartaal, dan kunt u de voorbelasting reeds terugvragen, ook al betaalt u uw factuur bijvoorbeeld pas in het derde kwartaal.