FISCALE REGELINGEN - 24.06.2015

RDA-regeling: kosten wel kunnen aantonen

Wat is er aan de hand? De overheid wil innovatie nog steeds sterk ondersteunen. Daarom bestaan al jaren naast elkaar de fiscale regelingen WBSO en RDA. De eerste ziet op loonkosten ten behoeve van speur- en ontwikkelingswerk, de tweede op de overige kosten hiervan, zoals verbruikte materialen. Als u meer dan 150 uur innovatie per maand verricht, zult u de kosten waarvoor u de RDA claimt, moeten aantonen. Dat u hier niet lichtvaardig mee moet omgaan, bleek uit een uitspraak van het College van Beroep voor het bedrijfsleven, 13.02.2015 (CBB:2015:25) , de rechter voor dit soort zaken. Een inschattingsfout die de betreffende ondernemer enkele tonnen aan aftrek kostte en die zeker te voorkomen was geweest. Wat speelde er?

Direct toerekenbaar

Er moet een verband zijn. Een belangrijke wettelijke eis is dat de kosten en uitgaven alleen voor de RDA in aanmerking komen als ze direct toerekenbaar zijn aan speur- en ontwikkelingswerk. Volgens de rechter betekent dit dat de kosten en uitgaven een duidelijk aanwijsbaar oorzakelijk verband moeten hebben met speur- en ontwikkelingswerk. Dit moet u dus hard kunnen maken.

Uitsluitend dienstbaar. Een belangrijke eis is ook dat de kosten uitsluitend dienstbaar moeten zijn aan speur- en ontwikkelingswerk. Volgens de rechter betekent dit dat kosten doorgaans heel specifiek aan speur- en ontwikkelingswerk kunnen worden toegerekend. Als u dus RDA claimt, moet u een duidelijke en reële berekening van de gemaakte kosten kunnen overleggen en bewijzen dat de kosten voor de volle 100% aan speur- en ontwikkelingswerk zijn besteed.

Gedeeltelijk gasverbruik

Een collega van u had de RDA aangevraagd voor bij speur- en ontwikkelingswerk verbruikt gas. Het bedrijf veredelde groenterassen en had hiertoe een kassencomplex in bezit. De kassen werden via gasketels verwarmd, maar de ketels verwarmden ook gebouwen, die slechts gedeeltelijk voor speur- en ontwikkelingswerk werden benut. Omdat van het totale gasverbruik van ruim € 1,3 miljoen ruim vijf ton niet uitsluitend toerekenbaar was aan speur- en ontwikkelingswerk, werd de RDA voor dit deel geschrapt. De rechter moest erbij komen.

Gestuntel met bewijs. Door het gestuntel van uw collega met bewijsvoering van het gasverbruik, kon de rechter niet anders dan de inspecteur gelijk geven. Uw collega had in eerste instantie een gasverbruik dat voor 80 à 85% toerekenbaar zou zijn aan speur- en ontwikkelingswerk en onderbouwd was op basis van tien jaar oude rapporten. Later baseerde hij een percentage van 97,5% op basis van gebruik in de twee jaren voorafgaand aan het betreffende jaar. In beroep werd weer uitgegaan van 97,88%. Het gestuntel kostte hem ruim drie ton aan aftrek.

Hoe voorkomt u dit?

Zoals gezegd, krijgt u alleen RDA als de kosten volledig en direct toerekenbaar zijn aan speur- en ontwikkelingswerk. In bovenstaande zaak had een gescheiden verwarmingsinstallatie of separate meter al de nodige duidelijkheid geboden. Voorkom in vergelijkbare situaties discussie en zorg dat u uw uitgaven en kosten kunt bewijzen. Neem bij twijfel contact op met de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO), zie http://www.rvo.nl