30%-REGELING - 22.12.2023

Belangrijke wijzigingen in de 30%-regeling!

30%-regeling

Buitenlandse werknemers kunnen onder voorwaarden in aanmerking komen voor de 30%-regeling. Als de 30%-regeling van toepassing is, mag de werkgever 30% van de arbeidsbeloning onbelast vergoeden. Deze onbelaste vergoeding is bij fictie de compensatie voor de extra kosten van expats om in Nederland te kunnen werken, zoals extra kosten voor huisvesting en levensonderhoud.

Partiële buitenlandse belastingplicht Daarnaast kunnen expats die gebruikmaken van de 30%-regeling, in hun aangiften kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht. Dit betekent dat deze werknemers voor box 2 en box 3 behandeld worden als buitenlandse belastingplichtigen. Zij hoeven in Nederland geen belasting te betalen over hun overige vermogensbestanddelen tenzij, kortgezegd, het gaat om Nederlands onroerend goed of een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap.

Looptijd De 30%-regeling (en de keuzemogelijkheid voor de partiële buitenlandse belastingplicht) kent vanaf 2019 een looptijd van vijf jaar.

Maximering inkomen Vanaf 2024 is het inkomen voor de 30%-regeling gemaximeerd. Het kwalificerende inkomen is gekoppeld aan het maximum van de Wet normering topinkomens, ook wel de balkenendenorm genoemd. In 2024 is dit € 233.000. Deze beperking geldt voor alle expats die vanaf 1 januari 2023 gebruikmaken van de 30%-regeling. Voor werknemers die al langer gebruikmaken van de 30%-regeling, geldt overgangsrecht. Zij kunnen in 2024 en 2025 de 30%-regeling ook toepassen op het inkomen boven de balkenendenorm.

Verdere versobering

Vanaf 1 januari 2024 vindt er een gefaseerde afbouw van de gerichte vrijstelling plaats. Het is niet langer mogelijk om de gehele periode van 60 maanden 30% van het inkomen vrij te stellen. Volgens de nieuwe regeling geldt het hiernavolgende.

In feite betekent dit een korting op de faciliteit van 33%. Ter illustratie: voor een werknemer met een salaris van € 100.000 betekent dit bij benadering een vermindering van het belastingvoordeel van € 25.000 (netto) over de 60-maandenperiode.

Partiële buitenlandse belastingplicht

Daarnaast komt de partiële buitenlandse belastingplicht voor expats te vervallen. Dit betekent dat expats met ingang van 1 januari 2025 (regulier) binnenlands belastingplichtige zijn en aldus hun wereldinkomen in Nederland moeten aangeven.

Overgangsrecht Het overgangsrecht biedt nog enkele tegemoetkomingen voor bestaande situaties. Zoals hiervoor is weergegeven, geldt de aftopping van het inkomen niet voor expats die in december 2022 al op de loonlijst stonden. Daarnaast mogen werknemers die al voor 1 januari 2024 gebruikmaakten van de 30%-regeling, de gehele 60-maandenperiode de 30% gerichte vrijstelling genieten. Zij worden niet met de afbouw geconfronteerd.

Partieel buitenlandse belastingplicht Ook geldt voor deze werknemers dat zij in 2025 en 2026 nog mogen opteren voor partieel buitenlandse belastingplicht en dus nog niet hun wereldinkomen hoeven aan te geven.

bz-advies

De wetswijziging heeft grote gevolgen voor nieuwe expats. Maar het is belangrijk om ook met bestaande gevallen in gesprek te gaan, omdat ook zij in de komende jaren door deze wetswijzigingen met een andere netto inkomenspositie worden geconfronteerd. Let op. Door het vervallen van de partieel buitenlandse belastingplicht vanaf 1 januari 2025 is het belangrijk om tijdig zicht te hebben op het wereldinkomen van de expat!