Estate planning met uw onderneming

Met ingang van volgend jaar geldt bij schenking of vererving van ondernemingsvermogen een vrijstelling van maar liefst 75%. Nu bedraagt die vrijstelling nog 60%.

Schenking van een onderneming

Tip. Dat betekent straks bij schenking bijvoorbeeld dat ouders onder omstandigheden een onderneming met een waarde van een miljoen euro tegen een koopsom van een kwart miljoen euro zonder heffing van schenkingsrecht kunnen overdragen aan een of meer voortzettende kinderen.

Let op. Wel geldt hier nog de eis dat de schenker 55 jaar of ouder is of voor 45% of meer arbeidsongeschikt is. Bovendien moet hij de onderneming ten minste vijf jaar hebben geëxploiteerd.

Ook voor aandelen in B.V.

De faciliteit geldt in beginsel ook voor de (aanmerkelijk belang) aandelen in uw B.V., mits deze B.V. een onderneming drijft. Van een aanmerkelijk belang is sprake indien het bezit ten minste 5% van het geplaatste aandelenkapitaal bedraagt.

Wordt zowel een onderneming gedreven in de B.V. als belegt door de B.V., dan geldt de vrijstelling slechts voor de vermogensbestanddelen die qua aard of functie geheel bestemd zijn voor de bedrijfsuitoefening. Tip. Wel geldt er een tegemoetkoming: het beleggingsvermogen in de B.V. is tot maximaal 15% van de waarde van de aandelen vrijgesteld (zie voor de 15%-regeling T&A Belastingen, jg. 10, nr. 9, 2-6-2005, p. 3).

Verder is van belang dat de aandelen door de kinderen gedurende vijf jaar na de verkrijging niet worden vervreemd, terwijl de B.V. de onderneming gedurende die periode niet staakt.

Let op. In geval van overlijden pakt de successieheffing zeer onvoordelig uit, indien niet aan de voorwaarden voor de vrijstelling wordt voldaan. Over aandelen die bijvoorbeeld € 800.000,- waard zijn, wordt bij een tarief van 27% een bedrag van € 202.500,- aan successierecht geheven. Terwijl feitelijk na box 2-heffing (25%) netto een bedrag van € 600.000,- overblijft. Een belastingdruk derhalve van bijna 34% (202,5/600). De oorzaak hiervan is de zogenoemde ‘aanmerkelijkbelang-claim’ die feitelijk 25% is, maar die bij de berekening van het successierecht slechts tegen 6,25% mag worden meegenomen.

Verhuur pand aan of vordering op B.V.

Verhuurt u een pand aan uw B.V. of heeft u een (forse) vordering op uw B.V., dan zitten die vermogensbestanddelen bij u in box 1 op basis van de terbeschikkingstellingsregeling (TBS-regeling). Deze TBS-vermogensbestanddelen vallen voor het successierecht buiten de bedrijfsopvolgingsfaciliteit.

Tip. U kunt in deze situatie (veel) successie- en/of schenkingsrechten besparen door het pand of de vordering voorafgaande aan de vererving of schen­king, in de B.V. in te brengen. U moet dat dan wel doen tegen uitreiking van aandelen. Van­af 1 januari 2006 betaalt de B.V. daarover geen kapitaalsbelasting meer.

Wel is overdrachtsbelasting verschuldigd. Afhankelijk van uw vermogenspositie kan deze laatste heffing echter wel eens veel minder zijn, dan het successie- en/of schenkingsrecht dat u op deze manier bespaart.

Ten slotte bestaat de mogelijkheid om het pand, nadat de aandelen zijn geschonken of vererfd, binnen zes maanden zonder heffing van overdrachtsbelasting weer uit de B.V. te halen.