AFTREKPOST - 10.04.2013

Ontwijk de aftrekbeperking gemengde kosten!

Wél legaal … De wet kent een aantal gemengde kosten, die in aftrek zijn beperkt tot 73,5%. Volgens de wetgever bevatten deze kosten een privé-element, waardoor de beperking gerechtvaardigd is. In bepaalde gevallen kunt u echter, volkomen legaal, onder die beperking uit komen. Wanneer is dat en wat zijn daarvoor de voorwaarden?

Welke kosten betreft het?

De aftrekbeperking betreft vooral de kosten van:

• voedsel, drank, genotmiddelen;
• representatie, recepties, feesten, e.d.
• congressen, excursies, studiereizen, e.d.

Gaat u bijvoorbeeld met een klant uit eten om een belangrijke opdracht te bespreken, dan is de factuur van dit etentje beperkt aftrekbaar.

... tenzij deel uitmakend van de omzet. De af­­trekbeperking is niet van toepassing als uw onderneming direct gericht is op het vervaardigen of verhandelen van genoemde goederen of van diensten in verband met deze goederen. Vereist is ook dat de goederen dan deel moeten uitmaken van uw omzet. De restauranteigenaar kan dus wel onbeperkt alle voedselkosten aftrekken die leiden tot omzet, maar weer niet de kosten van zijn eigen zakelijke etentjes buiten de deur. Van de laatste categorie is ook voor hem de aftrek beperkt.

Wat is ‘direct gericht op’?

Te verwaarlozen onderdeel. Dat een restaurant direct gericht is op het verkopen van diners, staat buiten kijf. De aftrek van voedsel is voor de restauranteigenaar dus geen probleem. Maar wat nu als tijdens een congres een lunch wordt aangeboden of als KLM tijdens een vlucht een drankje serveert? Inmiddels is duidelijk dat ook in deze gevallen de kosten 100% aftrekbaar zijn, omdat ze een te verwaarlozen onderdeel van de prijs uitmaken en een all-inprijs gebruikelijk is. Zodra de kosten dus niet meer verwaarloosbaar zijn of als een all-inprijs ongebruikelijk is, is de aftrek weer beperkt.

Rekening specificeren als optie?

Doorbelasten? U kunt de aftrekbeperking ook ontlopen door de kosten op uw factuur te specificeren en door te belasten aan uw klant. Ú heeft dan wel 100% aftrek, maar uw klant heeft weer wel met de aftrekbeperking te maken. Toch kan dit een optie zijn, bijvoorbeeld als uw klant van de beperking geen last heeft. Denk daarbij bijvoorbeeld aan stichtingen of organisaties die geen winst maken, of aan bedrijven in het buitenland als daar geen aftrekbeperking geldt. Ook kan het doorbelasten aan de klant een optie zijn als uw klant veel gemengde kosten heeft (zie hierna). Uit oude rechtspraak blijkt dat het van belang is dat u alle gemengde kosten op uw factuur specificeert, zodat het de klant duidelijk is dat u deze specifiek voor hem heeft betaald (LJN: AA1849).

Welk deel is niet aftrekbaar?

Keuze. Van genoemde gemengde kosten is 26,5% niet aftrekbaar. U kunt er in de inkomstenbelasting ook voor kiezen om een vast bedrag van € 4.400,- (2013) niet af te trekken. Een snel rekensommetje leert dat dit voordelig is als u in een jaar meer dan € 16.603,- aan gemengde kosten maakt (26,5% van € 16.603,- = € 4.400,-). Heeft uw klant zoveel gemengde kosten dat kiezen voor een vast bedrag voor hem gunstiger is, dan is het voor hem geen probleem als u gemengde kosten aan hem doorbelast. Maak hierover dan goede afspraken.