Btw op horecabestedingen, wel of niet aftrekbaar?

Buiten de deur. De btw die u betaalt over het eten/drinken genuttigd door uzelf, uw personeel of zakenrelaties in een horecagelegenheid is niet aftrekbaar. Worden de kosten gemaakt met het oog op zakelijke belangen, dan zijn de kosten inclusief de btw beperkt aftrekbaar van de winst. Privéverteer is nooit aftrekbaar, ook niet de btw.

Aftrekbeperking 2018, twee keuzes ...

1. Voor IB-horecaondernemers (niet-BV’s) is 80% aftrekbaar, voor een horeca-BV 73,5%.
2. Voor de IB-ondernemer en BV kunt u ook kiezen om een bedrag van € 4.500 bij de winst te tellen en alle kosten in aftrek te brengen. Heeft u een BV, dan moet u deze € 4.500 vervangen door 0,4% van uw loonsom, indien dit hoger is.

Personeelsverstrekkingen

Verstrekt u in uw horecabedrijf gratis of tegen een geringe vergoeding eten en drinken aan uw personeel, dan mag u gedurende het jaar alle btw over deze inkopen gewoon als voorbelasting aftrekken. Aan het einde van het jaar moet uw boekhouder voor de laatste btw-aangifte een btw-berekening maken van wat de totale ‘bevoordeling’ per werknemer is: aanschafkosten eten en drinken (excl. btw) x 1,25%. Hiervan wordt de eventuele omzet kantine (incl. btw) afgetrokken. De uitkomst wordt gedeeld door het aantal werknemers dat gebruikmaakt van de kantine. Bedraagt deze ‘bevoordeling’ per werknemer per jaar meer dan € 227 excl. btw?

Dan btw deels aftrekbaar. Betaalde btw over het eten en drinken verstrekt aan uw personeel is niet (volledig) aftrekbaar. U moet 6% btw van de totale bevoordeling kantine corrigeren op de in aftrek gebrachte voorbelasting. Dit moet dus worden terugbetaald.

Let op 1. Het maakt hierbij niet uit hoe u het eten en drinken verstrekt (automaten, kantine of afhaalmaaltijden).

Let op 2. De btw op eten en drinken is niet aftrekbaar als een cateraar eten en drinken verzorgt (neerzetten/uitserveren/opruimen) in bijvoorbeeld uw vergaderruimte of in een van derden gehuurde ruimte en wordt ook niet meegenomen in de berekening van de € 227.

Let op 3. Is de bevoordeling kantine plus de overige personeelsvoorzieningen, zoals kerstpakketten en jubileumgeschenken, meer dan € 227 excl. btw per werknemer, dan dient u de voorbelasting die u in aftrek heeft genomen over de inkoop van het eten drinken te corrigeren.

Let op 4. Is de waarde van de overige personeelsvoorzieningen, zoals kerstpakketten, jubileumgeschenken, e.d., per werknemer niet meer dan € 227 excl. btw, dan is die btw gewoon aftrekbaar.

Verstrekkingen aan relaties

Van een zakenlunch of diner voor relaties die u bestelt of afhaalt en op uw eigen bedrijf nuttigt, is de btw in beginsel aftrekbaar. Dit is alleen anders als u voor een relatie in 2018 meer dan € 227 excl. btw uitgeeft aan alle vormen van relatiegeschenken en representatie en deze relatie de btw (als hij de kosten zelf had gemaakt) slechts voor 30% of minder kan aftrekken als voorbelasting. Tip. Vermeld altijd de naam van de zakenrelatie op de factuur of bon. Zo toont u het zakelijk karakter aan.