KIA - 31.08.2021

Investeringsaftrek en buitenvennootschappelijk vermogen

Samentelbepaling In 2019 moest de Hoge Raad oordelen (ecli:nl:hr:2019:785) over de samentelbepaling voor de KIA voor samenwerkingsverbanden. De samentelbepaling regelde toen niet hoe het vaste bedrag van de bandbreedte bij een samenwerkingsverband verdeeld moest worden. De KIA moest daarom berekend worden aan de hand van het aandeel in de investeringen in de maatschap en het aandeel in de investering in het buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen.

Buitenvennootschappelijk vermogen Een belastingplichtige verzocht Hof Den Haag (ecli:nl:ghdha:2021:987) om de berekeningswijze uit bovengenoemd arrest bij hem toe te passen. De maat was voor 24% gerechtigd tot het vermogen van een maatschap. De maatschap had voor een bedrag van € 42.425 geïnvesteerd. De maat had ook, samen met een van de andere maten, voor € 45.150 geïnvesteerd in buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen. De maat is voor 40% gerechtigd tot dit ondernemingsvermogen. De man claimt een KIA van € 15.734, het totale investeringsbedrag van € 87.575 valt volgens de maat in de derde rij van de bandbreedte. Volgens het hof wordt de rij van de KIA-tabel bepaald door samentelling van de investeringen van het samenwerkingsverband en de buitenvennootschappelijke investeringen van belastingplichtige. Bij een investeringsbedrag van € 60.485 (€ 42.425 + € 18.060) bedraagt de KIA € 15.734. De investeringsaftrek die elke vennoot vervolgens in aanmerking kan nemen, moet worden bepaald aan de hand van het percentage dat het bedrag van € 15.734 uitmaakt van het totale investeringsbedrag van het samenwerkingsverband en van de maat van € 60.485. Dit percentage, toegepast op de investeringen van de maat, bepaalt dan diens KIA. Het investeringsbedrag van de maat bedraagt € 28.242 (24% van € 42.425 plus 40% van € 45.150). De in aanmerking te nemen KIA van de maat voor zijn investering van € 28.242 bedraagt dan € 7.347 (15.734/60.485 x € 28.242).

bz-advies

Zijn bedrijfsmiddelen aangeschaft maar nog niet in gebruik genomen, dan bestaat er geen recht op KIA, zolang deze bedrijfsmiddelen niet zijn betaald. Om toch dit jaar de KIA te kunnen toepassen is het belangrijk een minimale aanbetaling te doen ter grootte van de KIA.