BELASTINGEN - 13.12.2021

De aantrekkelijkheid van de fiscale eenheid per 01.01.2022

Als de plannen die op Prinsjesdag gepresenteerd zijn, doorgaan, wordt de winst van een BV vanaf 2022 anders belast. Dit betekent dat met name BV’s met een winst tot een kleine € 400.000 aanzienlijk minder belasting gaan betalen. BV’s die veel winst behalen, kunnen er per saldo op achteruit gaan. Een en ander betekent dat een fiscale eenheid een stuk minder aantrekkelijk wordt. Wat betekent dat en wat is er aan te doen?

Fiscale eenheid

Als u meerdere BV’s heeft, kunt u deze onder bepaalde voorwaarden onderbrengen in een fiscale eenheid. Het voordeel van een fiscale eenheid is dat u winsten en verliezen tussen de BV’s onderling kunt verrekenen. Zodoende vindt verliesverrekening direct in het jaar plaats. Een belangrijk nadeel van een fiscale eenheid is dat voor het berekenen van de verschuldigde vennootschapsbelasting de winst van alle BV’s bij elkaar wordt geteld. Over het saldo betaalt u dan belasting. Zo profiteert u maar één keer van het lage Vpb-tarief van 15%. Een nadeel dat vanaf 2022 flink groter wordt.

Wijzigingen 2022. Momenteel bedraagt het Vpb-tarief 15% voor winsten tot € 245.000. Over het meerdere bedraagt het tarief 25%. Vanaf volgend jaar betaalt uw BV het tarief van 15% over een winst tot € 395.000. Over het meerdere gaat uw BV 25,8% belasting betalen. Dit betekent dat BV’s met een winst tot € 2.270.000 minder belasting gaan betalen. Alleen als uw BV een winst boven de € 2.270.000 heeft, betaalt u in 2022 meer belasting.

Gevolgen fiscale eenheid. De hiervoor genoemde wijzigingen hebben ook gevolgen voor fiscale eenheden. Heeft u bijv. drie BV’s in een fiscale eenheid, dan kan de fiscale eenheid maar één keer profiteren van het lage tarief van 15% over € 395.000 winst. Zonder fiscale eenheid profiteert iedere BV van dit lage tarief over de eerste € 395.000.

Voorbeeld.U bezit drie BV’s die ieder een winst maken van € 1 miljoen. De Vpb wordt hier vergeleken met en zonder fiscale eenheid (fe).

In dit voorbeeld blijkt dat de fiscale eenheid € 731.340 -/- € 646.020 = € 85.320 meer belasting betaalt dan wanneer de BV’s geen fiscale eenheid waren aangegaan.

Wat kunt u hiermee?

Een fiscale eenheid kan voordelig, maar ook nadelig uitpakken. Een voordeel is met name te verwachten als er tussen uw BV’s veel onderling te verrekenen verliezen zijn. Duidelijk is verder dat een fiscale eenheid vanwege het toenemende tariefverschil vanaf 2022 minder snel voordelig is. Dit kan betekenen dat het voordelig is om een fiscale eenheid op te heffen. Dit kent wel een mogelijk nadeel. Zo dient u wellicht belasting te betalen over vermogensverschuivingen tussen de BV’s van de fiscale eenheid in de afgelopen zes jaar. Doet dit nadeel zich voor, dan moet het minder groot zijn dan het te behalen voordeel vanwege de gewijzigde tarieven en tariefschijven. Houd ook in het achterhoofd dat het verbreken van een fiscale eenheid niet met terugwerkende kracht kan plaatsvinden. Als verbreking per 2022 gewenst is, moet het verzoek hiertoe voor 1 januari 2022 zijn ontvangen door de Belastingdienst.