FISCALE WINST - 14.03.2022

Aftrek gemengde kosten 2022

Bepaalde kosten die u maakt binnen uw BV of die u maakt als ondernemer voor de inkomstenbelasting of als resultaatgenieter, zijn niet volledig aftrekbaar. Het gaat dan om kosten die naast een zakelijk karakter ook een privé-element in zich hebben. Let op. In 2022 is het vaste correctiebedrag gestegen van € 4.700 naar € 4.800. Gemengde kosten zijn:

• voedsel, zoals zakelijke etentjes inclusief fooi, verteer onderweg (met zakelijk doel), drank (koffie, thee, e.d.) en genotsmiddelen (rookwaren);
• representatie, waaronder ook relatiegeschenken, bedrijfsuitjes, recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak;
• congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen (inclusief reis- en verblijfskosten), e.d.

BV. Een BV kan in 2022 kiezen tussen twee opties:

• optie 1: van alle gemengde kosten brengt de BV 26,5% niet in aftrek. Voor 73,5% van de kosten wordt aftrek wel toegestaan;
• optie 2: de BV kiest ervoor om een vast bedrag aan gemengde kosten niet in aftrek te brengen. Dit forfait bedraagt € 4.800, dan wel 0,4% van de loonsom binnen de onderneming als dit hoger is. Tip. Een snelle rekensom leert dat het forfait van € 4.800 pas voordelig voor u is als de gemengde kosten samen minstens € 18.113 per jaar bedragen. Daaronder kunt u beter voor de beperkte aftrek van 73,5% kiezen.

IB-ondernemer. Als IB-ondernemer heeft u in 2022 twee opties:

• optie 1: van alle gemengde kosten neemt u 20% niet in aftrek. Voor 80% van de kosten wordt aftrek wel toegestaan;
• optie 2: u kiest voor het vaste bedrag van € 4.800 als aftrekbeperking. Gemengde kosten boven dit bedrag zijn volledig aftrekbaar. Een snelle rekensom leert dat dit pas voordelig voor u is als al deze kosten samen minstens € 24.000 per jaar bedragen. Daaronder kunt u beter voor de beperkte aftrek van 80% kiezen.

De rekentool Gemengde kosten vindt u op  https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 24, nr. 11.