INVESTEREN - 10.10.2023

De Energie-investeringsaftrek 2024

Belastingplan 2024. Onlangs is de doelmatigheid van de Energie-investeringsaftrek (EIA), de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil) positief geëvalueerd. Daarom wordt in het Belastingplan 2024 voorgesteld om deze regelingen met vijf jaar te verlengen tot en met 31 december 2028. Daarnaast is ook voorgesteld om het EIA-percentage per 1 januari 2024 te verlagen van 45,5 naar 40%. Hierdoor daalt het financieel voordeel per investering, maar kunnen meer ondernemers gebruik (blijven) maken van de regeling.

Verhoging budget EIA toekomst

Verder heeft het kabinet aangegeven dat ze het budget van de EIA per 2025 en de MIA respectievelijk per 2025 en 2027 beduidend structureel willen verhogen.

Fiscaal voordeel. Bent u van plan om te investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen of duurzame energietechnieken? Tip.  U kunt dan in 2023 nog optimaal gebruikmaken van de EIA. U kunt dan nog in 2023 45,5% van de investeringskosten aftrekken van de fiscale winst. Let op.  Als het budget voor de EIA (€ 249 miljoen in 2023) overschreden wordt, kan de minister van Financiën de regeling beperken of buiten werking stellen. Dit wordt onder meer in de Staatscourant gepubliceerd. Bent u een investeringsverplichting aangegaan voor de buitenwerkingstelling, dan kunt u toch nog voor de EIA in aanmerking komen.

Combineren blijft mogelijk. U kunt de EIA combineren met de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Gezamenlijk kan dit in 2023 een fiscale aftrekpost opleveren van (45,5% + 28%) 73,5%. Let op.  Ontvangt u over een investering een korting of een andere subsidie, dan dient u deze in mindering te brengen op de aanschaf- of voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel. Ook als u de korting of subsidie achteraf ontvangt.

Voorwaarden

Om van de EIA gebruik te kunnen maken, moet er voldaan worden aan een aantal voorwaarden. De belangrijkste voorwaarden zijn de hiernavolgende.

• Het bedrijfsmiddel staat op de Energielijst van het jaar waarin u investeert en voldoet aan de eisen van de Energielijst.
• Het bedrijfsmiddel mag niet eerder gebruikt zijn. Tweedehands bedrijfsmiddelen komen dus niet in aanmerking voor de EIA.
• Het meldingsbedrag voor aangegane verplichtingen en gemaakte voortbrengingskosten samen is per melding ten minste € 2.500.
• Als hoofdregel geldt dat u de investering binnen drie maanden nadat u de investeringsverplichting bent aangegaan moet melden bij RVO.nl. Voor voorbrengingskosten geldt dat u deze moet melden binnen drie maanden na het einde van het kalenderkwartaal waarin u de voorbrengingskosten heeft gemaakt. Indien u de kosten maakt in hetzelfde kwartaal waarin u de investering in gebruik neemt, dan moeten de kosten gemeld worden binnen drie maanden na ingebruikname.

Uitbreidingen in Energielijst 2023. Vanaf 5 september 2023 kunnen ondernemers met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2023 ook gebruikmaken van de EIA voor wat betreft:

• investeringen in de glastuinbouw, waarvoor ook subsidie vanuit de regeling Energie-efficiëntie glastuinbouw is gegeven;
• investeringen in warmte- en koudenetten;
• investeringen in de afvang en opslag van CO₂ .

Heeft u in de periode 1 januari 2023 tot en met 4 september 2023 reeds geïnvesteerd in de hiervoor genoemde investeringen, dan kunt u deze nog melden tot en met 4 december 2023. Voor investeringen daarna gelden de gebruikelijke meldingstermijnen.