FACTUURVEREISTEN - 31.10.2023

Wijzig de tenaamstelling van een factuur niet met een sticker!

De casus

Een adviesbureau dat wordt gedreven in de vorm van een eenmanszaak, geeft advies op het gebied van onder meer boekhoudingen, belastingen, schuldsaneringen en personeelsbemiddeling. Later komt daar nog de verhuur van recreatiewoningen bij. De ondernemer vraagt en krijgt over het tweede en derde kwartaal van 2019 € 615 respectievelijk € 9.247 btw terug. De Belastingdienst vraagt het adviesbureau om informatie over de btw-aangiften. Het adviesbureau stuurt onder andere een creditnota met betrekking tot de levering van een chalet. Op deze creditnota is een adressticker geplakt. Uit een derdenonderzoek en navraag blijkt dat het adviesbureau met de sticker de tenaamstelling van de factuur heeft gewijzigd. Dit is niet toegestaan. Daarom legt de Belastingdienst het advieskantoor naheffingsaanslagen btw en een 100%-vergrijpboete op.

Beroepsprocedure Het advieskantoor gaat in beroep tegen de vergrijpboete. Het adviesbureau stelt dat een van zijn klanten eerst het chalet heeft gekocht en dat het adviesbureau het chalet vervolgens heeft overgenomen. Hof Arnhem-Leeuwarden (ecli:nl:gharl:2023:7709) vindt deze stelling niet aannemelijk. De leverancier van het chalet heeft nooit een factuur uitgereikt aan het adviesbureau en dit ook nooit willen doen. Het adviesbureau maakt evenmin aannemelijk dat zij met de klant is overeengekomen het chalet over te nemen. Omdat de eigenaar van het adviesbureau zich mede als fiscalist presenteert, moest hij weten dat hij geen recht had op aftrek van voorbelasting over het chalet. Toch heeft hij deze voorbelasting afgetrokken door willens en wetens de factuur aan te passen. Hij moet zich bewust zijn geweest van de redelijke kans dat hij te weinig belasting zou betalen. Daarom is volgens het hof de vergrijpboete terecht opgelegd. Het hof verklaart het hoger beroep van de ondernemer ongegrond.

Factuurvereisten

Een van de factuurvereisten in de btw is een verplichte vermelding van de volledige naam en het volledige adres van de ondernemer en zijn afnemer. Het gaat daarbij om de juridische naam. Het gebruik van de handelsnaam is ook geoorloofd, mits deze handelsnaam in combinatie met het adres en de woonplaats als zodanig bij de Kamer van Koophandel is geregistreerd. Bij een inkoopfactuur is het dus van belang dat de juiste naam en adres van de afnemer op de inkoopfactuur vermeld staan. Het is tevens van belang dat de op de inkoopfactuur in rekening gebrachte btw aan de ondernemer is gefactureerd voor aan hem verrichte prestaties. De inkoopfactuur moet dus gericht zijn aan de afnemer van de prestatie. De prestaties moeten rechtstreeks zijn verricht ten behoeve van de ondernemer die de btw in aftrek brengt. Er moet dus sprake zijn van een (contractuele) band tussen de afnemer en de leverancier.

Praktijk

In de praktijk zien wij dat ondernemers het niet zo nauw nemen met de juiste tenaamstelling van de inkoopfactuur. Als echter bij een boekenonderzoek of bij grote investeringen de facturen worden opgevraagd en worden gecontroleerd door de Belastingdienst, kan dit tot problemen leiden met betrekking tot het recht op aftrek van voorbelasting. Ook het plakken van stickers op inkoopfacturen komt vaker voor, bijv. als de naam van de onderneming is gewijzigd, maar dit is niet toegestaan. De inkoopfacturen die een onjuiste tenaamstelling hebben, moeten worden teruggestuurd en er moet om een nieuwe factuur verzocht worden met daarop de juiste juridische of handelsnaam. Een ander optie is de in rekening gebrachte btw niet in aftrek brengen.

bz-advies

Doordat de ondernemer in deze zaak over fiscale kennis beschikt, wordt hem aangerekend dat hij ten onrechte btw heeft teruggevraagd en moet hij een vergrijpboete betalen. Om te voorkomen dat de btw niet aftrekbaar is, dient een factuur aan alle voorwaarden te voldoen.

Vereiste factuurgegevens.