PRIVÉ - 08.04.2024

Aandeel in onverdeelde nalatenschap in belastingaangifte opgeven in box 3

Box 3-vermogen. Voor de belastingheffing in box 3 is de hoogte van uw vermogen op 1 januari bepalend. Doet u aangifte inkomstenbelasting 2023, dan is dat dus de stand per 1 januari 2023. Tot uw box 3-vermogen behoren onder andere uw spaartegoeden, uw beleggingen en een eventuele tweede woning. Let op.  Ook vorderingen op een nog onverdeelde nalatenschap behoren tot het box 3-vermogen. Dus ook als u nog niets ontvangen heeft, moet u toch uw aandeel in de nalatenschap opgeven in uw aangifte inkomstenbelasting.

Belastingheffing in box 3. In box 3 vindt belastingheffing plaats over een verondersteld rendement dat u van dat vermogen geniet. Let wel: niet het werkelijke rendement wordt belast, maar een forfaitair bepaald rendement. Alhoewel de Hoge Raad in 2021 al heeft bepaald dat er zo veel mogelijk moet worden aangesloten bij het werkelijk behaalde rendement, zal stelselwijziging vooralsnog pas niet eerder dan 2026 mogelijk zijn. Tot die tijd geldt er een overbruggingswet. Deze wet schrijft voor dat banktegoeden een forfaitair rendement kennen van 0,92%. Beleggingen en andere bezittingen worden echter geacht maar liefst 6,17% te renderen.

Vordering op nalatenschap. Heeft u per 1 januari nu een vordering op een nalatenschap, dan moet u deze in box 3 aangeven en wel onderverdeeld naar elk soort bezitting. Dus verdeeld over de categorie banktegoeden (die relatief laag belast worden), maar ook over de categorie beleggingen (waartoe bijv. het woonhuis van de overledene behoort) en waar dus belasting wordt geheven over een verondersteld rendement van maar liefst 6,17%. Let daar dus goed op in uw aangifte.

Bezwaar aantekenen? Zoals bekend, is de Hoge Raad van mening dat het huidige stelsel van heffing in box 3 tot ongewenste resultaten leidt indien de belastingheffing te veel afwijkt van het werkelijke rendement. Als tot uw vordering op de nalatenschap bijv. een aandeel in de nog niet verkochte woning van de overledene behoort, dan is het goed denkbaar dat het forfaitaire rendement van 6,17% waarover u belasting bent verschuldigd, aan de hoge kant is. Maak daarom pro forma bezwaar tegen de definitieve aanslag inkomstenbelasting waarin deze box 3-heffing verwerkt is.