Baas, mag ik alvast een voorschotje op mijn loon?
Vooruitbetaling? Ook als u loon vooruitbetaalt, geldt als regel dat u belasting en premies moet inhouden op het moment van uitbetaling. Houd hier dus rekening mee als uw werknemer bijvoorbeeld om een voorschot vraagt van € 1.000,-.
Let op. Omdat loonheffing en premies er nog afgaan, moet het voorschot bruto dus hoger zijn.
Of lening? U kunt uw werknemer in plaats van een voorschot natuurlijk ook een lening verstrekken. U moet dan een rente berekenen van 2,85%. Doet u dat niet of rekent u minder, dan is het rentevoordeel belast. Het rentevoordeel is niet belast als de lening gebruikt wordt voor de aankoop van een eigen woning, voor zaken die u ook belastingvrij kunt vergoeden of voor de inrichting van een zogenaamde ‘telewerkplek’ thuis.
Werkkostenregeling (WKR). Past u de WKR toe, dan kunt u het belaste voordeel ook onderbrengen in de vrije ruimte van 1,4%. Het rentevoordeel is nu niet belast als het een lening voor een eigen woning, een (elektrische) fiets of een elektrische scooter betreft.
Betalingen achteraf
In de omgekeerde situatie, dat u het loon gedeeltelijk pas achteraf betaalt, moet u in principe ook belasting en premies inhouden op het moment van uitbetaling. Er zijn echter uitzonderingen op deze regel. De belangrijkste zijn:
• betalingen in januari;
• kilometervergoedingen;
• nabetalingen.
Betalingen in januari. Als het in uw bedrijf gebruikelijk is dat u in januari loon uitbetaalt dat samenhangt met een loontijdvak van het jaar ervoor, dan mag u dit loon nog in de laatste aangifte van het vorige jaar aangeven. Denk aan overwerkloon of belaste kostenvergoedingen.
Kilometervergoeding. Voor zakelijke reiskosten mag u maximaal € 0,19/km belastingvrij betalen. Als u voor bepaalde ritten een hoger en voor andere een lager bedrag betaalt, mag u alle kilometers en vergoedingen bij elkaar optellen om het belaste deel te berekenen. Voorwaarde is wel dat u schriftelijk heeft vastgelegd dat hogere kilometervergoedingen feitelijk ook bedoeld zijn voor reiskosten waarvoor u een lagere vergoeding geeft dan € 0,19. Alleen als u gemiddeld meer dan € 0,19/km betaalt, is het meerdere belast. U mag dit toerekenen aan het eerste loontijdvak van het nieuwe jaar tegen het tarief van dat nieuwe jaar.
Nabetalingen
Opslag gehad? Als u een deel van het loon achteraf betaalt, bijvoorbeeld omdat uw werknemer opslag heeft gehad, moet u dit gewoon opgeven op het moment waarop u het loon uitbetaalt. U kunt het echter ook opgeven in het tijdvak waarop het betrekking heeft, indien:
• de betaling achteraf betrekking heeft op een eerder tijdvak van dat jaar;
• u ook voorgaande jaren betalingen achteraf aangaf in hetzelfde tijdvak;
• u alle betalingen achteraf hetzelfde verwerkt.
Doorgeven en corrigeren. Dit betekent dat u over deze tijdvakken dus nieuwe loonberekeningen moet (laten) maken. Heeft u voor deze tijdvakken al aangifte gedaan, dan moet u deze (laten) corrigeren. Betaalt u achteraf loon dat betrekking heeft op een voorgaand jaar, dan moet u dat aangeven in het tijdvak waarin u dat uitbetaalt.