Investeringsaftrek voor of na inruil?

Eerst een voorbeeld.U investeert in een nieuwe convectieoven, waarop u uw huidige oven inruilt. De aanschafwaarde van de nieuwe oven bedraagt € 15.000 excl. btw. Op de nieuwe oven ontvangt u een korting van € 1.500. Voor uw huidige oven die u in 2012 heeft aangeschaft, ontvangt u € 3.000. De boekwaarde van de oven bedraagt € 0. U betaalt aan uw leverancier een totaalbedrag van € 15.000 -/- € 1.500 -/- 3.000 = € 10.500 excl. btw.

Hoe gaat u nu te werk?

Als u over een investering een korting ontvangt of een andere subsidie, dan dient u deze in mindering te brengen op de aanschafwaarde van het bedrijfsmiddel. Let op. Ook als u de korting of subsidie achteraf ontvangt.

Investeringsaftrekken. Indien op de aanschafprijs van de nieuwe oven de boekwinst van de vervreemde oven wordt afgeboekt, geldt als grondslag voor de investeringsregelingen het bedrag na afboeking van de boekwinst. Tip. Echter op grond van onderdeel 4.2 van het besluit van 17.03.2014 (BLKB 2014/106M) , gewijzigd bij besluit van 08.12.2016, kunt u op verzoek voor de investeringsregelingen uitgaan van de aanschafprijs zonder rekening te houden met de boekwinst van het oude bedrijfsmiddel. Let op. U moet dan wel akkoord gaan met de geldende voorwaarden.

Aanschafprijs zonder boekwinst, als ...

Wat zijn de voorwaarden? U mag investeringsaftrek claimen over de aanschafprijs van de oven zonder rekening te houden met de boekwinst van de oude oven, indien u akkoord gaat met de hiernavolgende voorwaarden.

• In geval van desinvestering dient u de desinvesteringsbijtelling te berekenen over de overdrachtsprijs dan wel de economische waarde.
• Als blijkt dat er is uitgegaan van een te hoge grondslag voor het berekenen van investeringsaftrek, dan wordt dat gezien alsof er geen verzoek om toepassing van het onderhavige besluit is gedaan.

Let op. Voor de bepaling van het investeringsbedrag dient u als er meer vormen van investeringsaftrek (KIA, EIA, MIA) van toepassing zijn op de investering, dezelfde grondslag te hanteren.

Tip. U mag per bedrijfsmiddel bepalen of u gebruikmaakt van de regeling.

Let op. Indien u zich niet aan de voorwaarden houdt, dan mag u gedurende vijf jaar na het jaar waarin dit geconstateerd is, geen beroep meer doen op dit onderdeel van het besluit.

Hoe gaat u akkoord? Het akkoord gaan met de voorwaarden doet u door middel van het beantwoorden van een ja-neevraag in de aangifte inkomstenbelasting of de aangifte vennootschapsbelasting. Indien u deze vraag beantwoordt met ‘ja’, verklaart u akkoord te gaan met de voorwaarden. Indien u de vraag met ‘nee’ beantwoordt, mag u geen gebruik maken van de goedkeuring. Dit houdt dus in dat u voor de bepaling van de investeringsaftrek uit moet gaan van het bedrag van de aanschafwaarde minus eventuele kortingen en/of subsidies en minus het bedrag van de inruil.

Let op. Soms kan het ongunstig zijn om gebruik te maken van de in het besluit verleende goedkeuring, bijvoorbeeld indien een KIA-drempel overschreden wordt waardoor u minder aftrek geniet.