DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 21.08.2019

Dga met minder dan € 45.000 belonen?

Als dga moet u in 2019 minimaal € 45.000 salaris uit uw BV ontvangen. Een collega-dga kreeg het hierover aan de stok met de Belastingdienst. Wat speelde er?

Hoogte gebruikelijk loon. Op grond van de ‘gebruikelijkloonregeling’ bent u verplicht een minimumloon uit de BV op te nemen. Het gebruikelijk loon bedraagt in beginsel het hoogste van de volgende bedragen:

  • 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
  • het hoogste loon dat een reguliere werknemer van de BV verdient;
  • € 45.000.

Het gebruikelijk loon bedraagt dus altijd minimaal € 45.000. Dit kan alleen lager zijn als u kunt aantonen dat 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is.

Beperkte werkzaamheden. In een recente zaak bij Rechtbank Gelderland (ECLI:NL:RBGEL: 2019:1403) is tijdens een boekenonderzoek bij een groothandel vastgesteld dat de dga geen salaris uit de BV ontvangt. De inspecteur stelt het gebruikelijk loon voor 2016 en 2017 vast op € 22.000 respectievelijk € 33.750. Daarbij is er rekening mee gehouden dat de dga slechts een aantal maanden van het jaar werkzaam was. De BV ontvangt dus een flinke naheffingsaanslag loonbelasting.

Lager gebruikelijk loon. Tijdens de zitting weet de dga succesvol te onderbouwen dat zijn werkzaamheden voor de BV zeer beperkt van omvang en eenvoudig van aard waren. Daarnaast heeft hij vanuit privé een lening verstrekt aan de BV om de continuïteit te waarborgen. De rechter besluit dan ook om het oordeel van de inspecteur niet te volgen. De dga moet wel salaris ontvangen, omdat er daadwerkelijk werkzaamheden zijn verricht. De rechter stelt dit vast op € 1.500 per maand, wat leidt tot een loon van € 9.000 in 2016 en € 13.500 in 2017.

En bij u? Een lager gebruikelijk loon is over het algemeen fiscaal interessant. Als uw werkzaamheden beperkt zijn en/of de resultaten van de BV slecht zijn, dan valt te overwegen om een lager gebruikelijk loon in aanmerking te nemen. Tip. Wilt u zekerheid over de fiscaal toelaatbare hoogte van uw salaris, stem dit dan af met de Belastingdienst.

Als u een lager salaris (minder dan € 45.000) wilt, zorg dan voor een goede onderbouwing van de omvang van uw werkzaamheden en de resultaten van de BV.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01