AFSCHRIJVEN - 15.02.2023

Vanaf 2023 mag u versneld afschrijven, doen of niet?

Voor BV en niet-BV. De meeste ondernemers in het MKB gaan in 2023 fors meer belasting betalen. Onder meer door het verhogen van de tarieven in de vennootschapsbelasting en door het schrappen van de oudedagsreserve en het verminderen van de zelfstandigenaftrek in de inkomstenbelasting. Daar tegenover staan voor 2023 enkele fiscale voordelen, waaronder de mogelijkheid om willekeurig af te schrijven. De maatregel geldt zowel voor ondernemers in de inkomstenbelasting als in de vennootschapsbelasting.

Versneld afschrijven in 2023

De maatregel houdt in dat u investeringen die u in 2023 doet in nieuwe bedrijfsmiddelen, voor 50% versneld mag afschrijven. Ten onrechte wordt de maatregel aangeduid als ‘willekeurig afschrijven’, maar u mag dus alleen versneld afschrijven en wel voor maximaal 50%. Voor de rest moet u afschrijven afhankelijk van de gebruiksduur, voor de meeste bedrijfsmiddelen over een periode van minstens vijf jaar. Door de faciliteit mag u maximaal 50% van het bedrijfsmiddel in 2023 versneld afschrijven. De overige 50% moet u op de normale manier afschrijven.

Uitgesloten bedrijfsmiddelen. De maatregel geldt niet voor alle nieuwe bedrijfsmiddelen. De belangrijkste uitzonderingen zijn gebouwen, schepen, vliegtuigen, bromfietsen, motoren, personenauto’s die niet zijn bestemd voor beroepsvervoer (met uitzondering van auto’s zonder CO₂ -uitstoot), immateriële activa (zoals goodwill) en dieren. Ook bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk zijn bestemd voor verhuur zijn uitgesloten van de maatregel. Let op.  Pas dus op als u op een bedrijfsmiddel versneld afschrijft en dit enige tijd later gaat verhuren. De versnelde afschrijving wordt dan weer teruggedraaid, waardoor uw winst dat jaar dus weer toeneemt. Ten slotte vallen ook bedrijfsmiddelen waarop al willekeurig kan worden afgeschreven op grond van een andere regeling, zoals de Vamil, niet onder de faciliteit.

Voorwaarden. De faciliteit geldt alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen waarop u moet afschrijven, dus die € 450 of meer kosten. U moet het bedrijfsmiddel in 2023 hebben gekocht en voor 1 januari 2026 in gebruik nemen. Neemt u het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik, dan mag u maximaal afschrijven tot het bedrag dat u betaald heeft.

Wat is het voordeel?

Als u op een bedrijfsmiddel extra mag afschrijven, vermindert dit de winst van het betreffende jaar. Dat levert meestal een lagere belastingaanslag op en dus realiseert u een rente- en liquiditeitsvoordeel. Daarnaast kan er een tariefsvoordeel optreden, bijv. als uw BV door de extra afschrijving de winst geheel of deels belast ziet tegen 19% in plaats van tegen 25,8%. Dit hoge tarief is dit jaar van toepassing op het meerdere van uw winst boven € 200.000.

Plan dus uw afschrijvingen! Het hiervoor genoemde betekent ook dat u uw versnelde afschrijvingen zorgvuldig moet plannen. Heeft u bijv. een BV en komt uw winst dit jaar niet boven de €200.000 uit en volgend jaar waarschijnlijk wel, dan is het wellicht beter om niet versneld af te schrijven. Dit is immers niet verplicht. Uw winst wordt volgend jaar lager dan wanneer u dit jaar extra afschrijft en dat scheelt u immers 25,8% -/- 19% = 6,8%-punt aan belasting. Dit kan dus betekenen dat het beter is dat u dit jaar niet of niet voor de volledige 50% extra afschrijft.

De rekentool Versnelde afschrijving vindt u op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 25, nr. 8.