FISCALE WINST - 08.04.2024

Ondernemers laten fiscale aftrekposten, zoals de KIA, nog te veel liggen, aldus onderzoek

Uit onderzoek van Knab is gebleken dat zeven van de tien startende zzp’ers die dit jaar zelf hun aangifte inkomstenbelasting doen, niet op de hoogte zijn van de aftrekposten die ze kunnen toepassen. Zo wordt met name de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) door gebrek aan kennis niet toegepast. Dit resulteert erin dat deze ondernemers vaak honderden euro’s te veel belasting betalen. Reden voor ons om de KIA voor u toe te lichten.

KIA vergeten?

Als u in een kalenderjaar investeert in bedrijfsmiddelen, kunt u als ondernemer voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting in aanmerking komen voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA).

Wat wordt er verstaan onder investeren? Onder investeren wordt verstaan het aangaan van verplichtingen ter zake van de aanschaffing of de verbetering van een bedrijfsmiddel, alsmede het maken van voortbrengingskosten ter zake van een bedrijfsmiddel. Zo gaat u een investeringsverplichting aan op het moment dat er een juridische betalingsverplichting ontstaat. Denk hierbij aan:

• het schriftelijk accepteren van een geldige offerte;
• het schriftelijk sluiten van een koopovereenkomst; of
• het mondeling aanvaarden (zonder voorbehoud) van aanbod tot koop.

Welk moment niet bepalend? Het moment van betalen of ontvangen is dus niet bepalend.

Wat zijn bedrijfsmiddelen?

Een bedrijfsmiddel is een goed dat behoort tot het duurzame kapitaal van uw onderneming en meerdere productieprocessen meegaat. Bedrijfsmiddelen heeft u als ondernemer nodig om producten te kunnen maken of diensten te kunnen verlenen. Denk hierbij aan machines, gereedschappen, transportmiddelen, inventaris, computers, etc.

Uitgesloten bedrijfsmiddelen. Niet alle bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor de KIA. Uitgesloten bedrijfsmiddelen voor de KIA zijn:

• bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om direct of indirect hoofdzakelijk te worden gebruikt voor:

• de uitoefening van het bosbedrijf, tenzij het voordeel daaruit tot de winst behoort;
• het drijven van een onderneming of een gedeelte van een onderneming, op de winst waarvan een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is;

• grond of de ondergrond van gebouwen, met uitzondering van verbetering van de grond als de verbeteringskosten plegen te worden afgeschreven;
• woonhuizen en woonschepen alsmede gedeelten van zaken die dienen voor bewoning. Op sommige investeringen in woonhuizen kunt u wel de Milieu-investeringsaftrek (MIA) krijgen;
• personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer. Op een waterstof aangedreven personenauto of op een elektrisch aangedreven personenauto met zonnepanelen kunt u wel de Milieu-investeringsaftrek (MIA) krijgen;
• vaartuigen voor representatieve doeleinden;
• effecten, vorderingen, goodwill, alsmede vergunningen, ontheffingen, concessies en andere dispensaties van publiekrechtelijke aard;
• dieren;
• bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om direct of indirect hoofdzakelijk ter beschikking te worden gesteld aan derden;
• bedrijfsmiddelen die u vanuit uw privévermogen inbrengt (u gaat hier immers geen investeringsverplichting aan);
• bedrijfsmiddelen waarvan het investeringsbedrag minder bedraagt dan € 450.

Wist u dit? Tweedehandsbedrijfsmiddelen kunnen ook in aanmerking komen voor de KIA. Let op 1.  Alleen bedrijfsmiddelen die € 450 (exclusief btw) of meer kosten, komen in aanmerking voor de KIA. Als u geen recht heeft op btw-aftrek omdat u bijv. alleen vrijgestelde prestaties verricht, dan is dit € 450 (inclusief btw). Let op 2.  Ook bepaalde transacties kunnen uitgesloten zijn voor de KIA.

Kleinere investeringen?

Soms kunnen meerdere kleine investeringen samen één bedrijfsmiddel vormen. Tip.  Is uw investering minder dan € 450, dan kunt u de investeringsaftrek toch krijgen als het bedrijfsmiddel tot een ‘complex’ behoort en dit complex duurder is dan € 450. Er is fiscaal gezien sprake van een complex als de investeringen met elkaar samenhangen en aan elkaar dienstbaar zijn, zoals dat heet.

Voorbeeld.U koopt voor uw onderneming de hiernavolgende zaken.

Tezamen vormt dit één bedrijfsmiddel van € 674. Let op. De Belastingdienst bepaalt uiteindelijk of de investeringen aangemerkt worden als één bedrijfsmiddel.

Hoeveel KIA kunt u voor 2023 krijgen?

Om de hoogte van de KIA voor een kalenderjaar te bepalen, telt u de investeringen in bedrijfsmiddelen van dat kalenderjaar bij elkaar. De KIA kunt u vervolgens berekenen met behulp van de KIA-tabel van het desbetreffende jaar.

KIA-tabel 2023

KIA-tabel 2024

Voorbeeld 2023.In 2023 heeft u voor € 2.800 bedrijfsmiddelen aangeschaft. U heeft recht op € 784 KIA (28% van € 2.800 KIA-tabel 2023).

Voorbeeld 2024.In 2024 heeft u voor € 2.800 bedrijfsmiddelen aangeschaft. U heeft geen recht op KIA. U komt immers met uw totale investeringsbedrag van € 2.800 niet boven het bedrag van € 2.800 (KIA-tabel 2024).

De rekentools KIA 2023 en KIA 2024 vindt u op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 31, nr. 4.

Hoe toepassen in de aangifte IB of Vpb? U vermeldt de investeringsaftrek in het jaar waarin u de investeringsverplichting bent aangegaan. U kunt de KIA claimen in het jaar dat u het bedrijfsmiddel in gebruik heeft genomen. Indien u het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik heeft genomen, dan kunt u slechts KIA claimen tot het bedrag dat u in het kalenderjaar heeft betaald. De rest van de KIA kunt u in de volgende jaren in aftrek nemen, maar niet later dan het jaar van ingebruikname.

Voorbeeld.U bent in december 2023 een investeringsverplichting aangegaan van € 5.000. U heeft hierop een aanbetaling van € 500 verricht. Het bedrijfsmiddel is in januari 2024 geleverd en door u in gebruik genomen. Het bedrijfsmiddel komt in aanmerking voor 28% KIA. De investeringsaftrek in 2023 over € 5.000 bedraagt 28% van € 5.000 = € 1.400. Omdat u in 2023 € 500 heeft aanbetaald, kunt u in 2023 slechts € 500 investeringsaftrek claimen. In 2024 mag u het restant van € 1.400 -/- € 500 = € 900 aan investeringsaftrek claimen.