OMZETBELASTING - 18.05.2006

De fiscale eenheid nader bekeken

Fiscale eenheid. Samenwerkende btw-ondernemers die in Nederland gevestigd zijn of wonen, kunnen voor de btw-heffing als één ondernemer worden aangemerkt. Dit maakt de administratie een stuk eenvoudiger.

Als voorwaarde geldt dat de ondernemers in financieel, economisch en organisatorisch opzicht nauw met elkaar verweven zijn.

Tijdstip van ingang fiscale eenheid

Uitspraak Hoge Raad. Op 22 april 2005 heeft de Hoge Raad besloten dat het ingangstijdstip van de fiscale eenheid eerder kan liggen dan het tijdstip waarop de ‘beschikking fiscale eenheid’ door de inspecteur is afgegeven.

Zodra voldaan is aan de vereisten van de fiscale eenheid, mag de ondernemer er, volgens de Hoge Raad, van uitgaan dat de fiscale eenheid bestaat, ook al heeft hij nog geen beschikking van de Belastingdienst.

Eerder was het zo dat de vaststelling van een fiscale eenheid gebeurde bij een voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur, en wel met ingang van de eerste dag van de maand, volgend op die waarin de inspecteur die beschikking had afgegeven.

Besluit staatssecretaris. Ondanks deze uitspraak heeft de staatssecretaris op 1 november 2005 via een Besluit laten weten dat hij van me­­ning is dat er voor het aanmerken en handelen als fiscale eenheid nog steeds een beschikking is vereist.

Nog een uitspraak van de Hoge Raad. De staatssecretaris zal op dit punt zijn Besluit nog eens moeten bekijken. Mede omdat de Hoge Raad op 27 januari 2006 in een andere uitspraak expliciet heeft aangegeven dat een beschikking van de inspecteur geen vereiste is voor het bestaan van een fiscale eenheid. Het lijkt er dus op dat de staatssecretaris zijn Besluit moet intrekken.

Wat is wijsheid? Wij raden u aan als u voor de btw een fiscale eenheid wilt hebben, deze toch bij de Belastingdienst aan te vragen. Het Besluit van de staatssecretaris geldt immers nog steeds.

U heeft bij deze aanvraag twee mogelijkheden wat betreft de ingangsdatum van de fiscale eenheid.

U kunt de inspecteur verzoeken om de ingangsdatum van de fiscale eenheid vast te stellen 1. een dag na de maand waarin de beschikking wordt afgegeven, of 2. vanaf het moment dat de ondernemer financieel, economisch en organisatorisch verweven is met een andere ondernemer.

Einde fiscale eenheid

Een fiscale eenheid houdt op te bestaan als de eenheid in financieel, organisatorisch en/of economisch opzicht wordt verbroken. Anders dan bij het ontstaan van de fiscale eenheid is bij het einde geen beschikking van de inspecteur vereist.

Hoofdelijke aansprakelijkheid

Wel schriftelijk melden. Als u tot de conclusie komt dat een fiscale eenheid (ten aanzien van een bepaalde onderneming) niet meer bestaat, moet u dit wel zo spoedig mogelijk schriftelijk melden aan de inspecteur.

Ook moet u apart melden dat de hoofdelijke aansprakelijkheid dient te vervallen. De kans bestaat anders dat bepaalde onderdelen van de fiscale eenheid aansprakelijk worden gesteld voor de btw-schuld van een fiscale eenheid die eigenlijk al niet meer bestaat.