RECHT VAN DE WERKPLEK - 23.05.2006

Fiscaal vriendelijk ouderschapsverlof?

Levensloopregeling. Zoals u weet, is het met ingang van 1 januari van dit jaar mogelijk deel te nemen aan de levensloopregeling. In dit artikel willen wij aandacht besteden aan de fiscaal aantrekkelijke mogelijkheid om de levensloopregeling te gebruiken voor ouderschapsverlof. Als werkgever zult u niet staan te juichen als een personeelslid ouderschapsverlof wenst. Maar afwijzen zal doorgaans juridisch onmogelijk zijn. Zie T&A Personeel, jg. 8, nr. 19, p. 6, 16.9.2003. Als het dan toch moet, dan graag zo voordelig mogelijk.

Ouderschapsverlof via levenslopen?

Stel, uw werknemer neemt deel aan de levensloopregeling en voldoet aan alle daarvoor geldende voorwaarden én hij heeft recht op ouderschapsverlof. Voor elk kind onder de acht jaar heeft hij recht op 13 maal de gebruikelijke arbeidsduur per week ouderschapsverlof. Hij kan dan de inleg in de levensloopregeling opnemen voor het ouderschapsverlof. Omdat hij de levensloopregeling opneemt voor ouderschapsverlof, krijgt hij een heffingskorting in de inkomstenbelasting; de zogenaamde ‘ouderschapsverlofkorting’. Deze korting bedraagt 50% van het wettelijke minimumloon per opgenomen werkdag. Eis daarbij is wél dat het loon plus de ouderschapsverlofkorting niet meer mag zijn dan het loon in het jaar ervoor.

In de praktijk ...

Jan en Marie zijn getrouwd en hebben twee kinderen: een van vier en een van zes. Tot nu toe hebben ze nog geen gebruik gemaakt van de regeling voor ouderschapsverlof. Langzamerhand zouden ze allebei graag de kinderen wat vaker zien. Ze nemen allebei deel aan de levensloopregeling. Marie neemt als eerste haar gespaarde levensloopverlof op. Zij werkt 40 uur per week en heeft dus recht op eenouderschapsverlofvan 13 x 40 uur = 520 uur. Zij neemt dit op door gedurende 65 weken één dag per week minder te werken. Op haar verlofdag ontvangt ze een uitkering uit haar levensloopregeling. Op het moment dat het levenslooptegoed tot uitkering komt, is deze uitkering in beginsel belast. Dit geldt zowel voor het spaardeel als het rentedeel. Zij heeft echter (naast de heffingskorting van € 185,- voor elk jaar dat zij heeft deelgenomen) recht op een bijzondere heffingskorting. Deze bedraagt 50% van het wettelijk minimumloon per werkdag opgenomen ouderschapsverlof. In dit geval heeft zij recht op een heffingskorting van € 58,72 (minimumloon bij een werkdag van 8 uur of meer voor 23 jaar en ouder) x 50% x 65 (dagen) derhalve € 1.908,-.

Tip. Door de extra heffingskorting te gebruiken kan zij in principe na een jaar deelname bij een tarief van 42% € 4.900,- bruto uit de levensloopregeling opnemen zonder dat er loonheffing verschuldigd is. Jan kan op dezelfde manier van deze regeling gebruikmaken.

Dat is toch interessant?

De levensloopregeling biedt in dit geval dus (toch) een mooie mogelijkheid om onbelast geld uit te keren aan uw werknemer(s). Let op. Voor de toepassing van de ouderschapsverlofkorting is vereist dat er in het jaar van gebruikmaking van het ouderschapsverlof ook een levensloopregeling wordt opgebouwd.

DGA-loon uit B.V.? Ook de directeur-grootaandeelhouder (DGA) kan van deze regeling gebruikmaken. Let op. Recentelijk is er in antwoorden op Kamervragen gesproken over ‘gebruikelijk loon’ en de levensloopregeling. Hieruit blijkt dat voor de vraag of het loon van de groot-aandeelhouder/werknemer voldoende is, moet worden gekeken naar het loon ná storting in de levensloopregeling. Ga dus na of het DGA-salaris niet te laag wordt door toepassing van de levensloopregeling.