BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 07.11.2023

BV dividend uitkeren aan dga nog in 2023?

Verandering. In 2024 gaat het tarief in box 2 veranderen. Het parlement heeft hier al mee ingestemd, dus kunt u al inspelen op de gevolgen. Zo kunt u, indien mogelijk, besluiten om nog dit jaar dividend uit te keren aan de dga om nog te profiteren van het huidige tarief. Maar is dat wel verstandig en wat zijn de nevengevolgen?

Wijziging tarief

Het huidige tarief van box 2 bedraagt 26,9%. Vanaf 2024 is het tarief afhankelijk van de inkomsten in box 2. Tot een bedrag van € 67.000 betaalt u namelijk slechts 24,5% belasting, dus 2,4%-punt minder. Over het meerdere echter 31%, oftewel: 4,1% meer. Dat roept de vraag op wanneer u dit jaar goedkoper uit bent dan in 2024?

Omslagpunt. Een rekensom leert dat het omslagpunt ligt bij € 106.219. Tip.  Tot € 67.000 aan inkomsten bent u in 2024 goedkoper uit dan thans. U betaalt over € 67.000 2,4%-punt minder belasting, dat is maximaal € 67.000 x 2,4% = € 1.608. Keert u meer dividend uit, dan neemt het voordeel af met 4,1% over iedere extra uitgekeerde euro. Bij € 106.219 bent u in 2023 en 2024 precies even duur uit. Keert u meer dividend uit dan € 106.219, dan bent u in 2023 juist goedkoper uit.

Partner of niet? Heeft u een partner, dan kunt u inkomsten in box 2 verdelen met uw partner. Ieder wordt hier zelfstandig over belast. De hiervoor genoemde bedragen kunt u dan verdubbelen. Tip.  Heeft u een partner, dan betaalt u vanaf 2024 samen tot € 212.438 aan dividend minder belasting. Keert u meer dividend uit, dan bent u in 2023 dus goedkoper uit.

Wat scheelt dat nu? Stel dat u van plan bent € 500.000 aan dividend op te nemen. In de hiernavolgende tabel ziet u het verschil in te betalen belasting, in een situatie met partner.

Conclusie. Uit dit voorbeeld blijkt dat u bij een dividenduitkering van € 500.000 in 2023 dus € 11.790 goedkoper uit bent dan in 2024. Zoals gezegd, bent u alleen bij dividenduitkeringen tot € 212.438 in 2024 goedkoper uit.

Waarop moet u letten?

‘Goedkoop’ dividend zal in veel gevallen aantrekkelijk zijn, maar u moet wel met enkele aspecten rekening houden. Zo is het door u uitgekeerde dividend bij u privé belast in box 3, waarvan het tarief naar verwachting in 2024 34% gaat bedragen. Daarbij hangt het er dus van af of u het dividend nog voor 1 januari gaat besteden, dan wel sparen of beleggen. Zoals bekend worden beleggingsinkomsten het zwaarst belast, spaarrente een stuk minder. Het uitkeren van dividend is ook te overwegen als u leningen bij uw eigen BV heeft die meer bedragen dan € 700.000. Zoals bekend moet u vanaf dit jaar over het meerdere boven € 700.000 sowieso afrekenen met de fiscus, dus dan ligt het voor 31 december 2023 uitkeren van dividend en aflossen van uw bovenmatige lening zeker voor de hand. Ten slotte is nog van belang dat enkele partijen in de Tweede Kamer het hoge tarief van box 2 nog extra willen verhogen. Het is nog niet duidelijk of de plannen het zullen halen, maar zou dat zo zijn, dan wordt het uitkeren van fors dividend in 2023 nog aantrekkelijker.