Nieuw maatschapslid met financieringsfaciliteit
In T&A Medicus nr. 14 beschreven wij de mogelijkheid van uitstel van belastingheffing bij toetreding van een nieuw maatschapslid in de praktijk via het bedingen van een lijfrente. Wat kan fiscaal bekeken nog meer? Hoe is dit interessant?
Naast de eerder in T&A Medicus, jg. 1, nr. 14, p. 4, 31.10.2008, beschreven ’lijfrentevariant’ is er nog een andere mogelijkheid om belastingheffing uit te stellen waar we in dit advies op ingaan: de zogenaamde ‘financieringsfaciliteit’. Hoe kunt u hiervan profiteren? Lees verder!
De financieringsfaciliteit
Bij een ruisende overdracht - dat is dus dat u met de fiscus afrekent bij overdracht van (een deel) van de praktijk aan een praktijktoetreder - komt het vaak voor dat de toetreding wordt meegefinancierd door de overdragende maatschapsleden. Gevolg daarvan is dat u minder geld in handen heeft om de verschuldigde belasting te betalen. U kunt dan misschien gebruikmaken van de financieringsfaciliteit. Tip. Financiert u (voor een deel) de toetreding van een nieuw maatschapslid, dan kunt u onder bepaalde voorwaarden voor een periode van maximaal 10 jaar renteloos uitstel van betaling krijgen voor de inkomstenbelasting die u moet betalen in verband met de door u overgedragen vermogensbestanddelen.
Naar rato. Als de toetreder tot uw (para)medische praktijk maar een deel van de koopsom schuldig blijft, is uitstel van betaling alleen mogelijk voor hetzelfde deel van de inkomstenbelasting dat is verschuldigd in verband met de aan de toetreder overgedragen vermogensbestanddelen.
Maximale termijn. De periode waarvoor uitstel van betaling wordt verleend, is gelijk aan de aflossingsperiode die u met de toetreder heeft afgesproken. Bent u geen aflossingsperiode overeengekomen of is de aflossingsperiode langer dan tien jaar, dan stopt het uitstel uiterlijk bij het begin van het tiende jaar na afloop van het kalenderjaar waarop de aanslag betrekking heeft. U krijgt niet onbeperkt uitstel voor de genoemde periode. Ieder jaar moet u een evenredig deel betalen van de belasting waarvoor u uitstel heeft gekregen.
Heeft u uitstel gekregen voor een bedrag van € 50.000,- en is de aflossingsperiode 10 jaar, dan moet u jaarlijks € 5.000,- belasting betalen. Lost de toetreder in een jaar extra af, dan moet het jaarlijks te betalen bedrag worden herberekend. De daarna nog te betalen belasting wordt dan opnieuw verdeeld over de dan nog resterende uitstelperiode. Het uitstel komt ook in een aantal specifieke gevallen te vervallen, zoals bijvoorbeeld als u komt te overlijden of wanneer u failliet gaat óf als de toetreder zijn onderneming staakt.
Voldoende zekerheid
U moet de Belastingdienst wel voldoende zekerheid voor de te betalen belasting bieden. Dat kan door eventueel een deel van de vordering op de toetreder te verpanden aan de Belastingdienst.
Vordering in box 3, belastingschuld niet. De vordering die u heeft op de toetreder, gaat tot uw rendementsgrondslag van box 3 behoren (1,2% heffing). De belastingschuld mag u echter niet op het vermogen in box 3 in mindering brengen.
Hoezo durfkapitaallening?
Ook een eventueel verlies op de vordering is niet fiscaal aftrekbaar. Tip. Daarom zou u een deel van de vordering kunnen omzetten in een durfkapitaallening. Een dergelijke lening is, wanneer deze niet meer voor verwezenlijking vatbaar is, tot een maximum van € 46.984,- aftrekbaar. Het is raadzaam om uw adviseur dit uit te laten werken voor uw concrete praktijksituatie.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.