Dwaling vermindert schenkbelasting
Vermindering aanslag. Heeft u een schenking ontvangen en wijzigt deze nadien omdat er bij de schenking sprake was van dwaling, dan biedt de wet (art. 6:228 BW) de mogelijkheid om te verzoeken om een vermindering van de aanslag schenkbelasting.
Dwaling. Van dwaling is in ieder geval sprake als er een overeenkomst tot stand komt zonder goede voorstelling van zaken, terwijl als u wel een goede voorstelling van zaken had gehad, u deze overeenkomst nooit gesloten zou hebben. Tip. Dit geldt ook als uw adviseur u een onjuist advies heeft gegeven. Maar kan de verschuldigde schenkbelasting dan ook teruggevraagd worden?
Wat speelde er bij de rechter?
Schenking door oudtante. Guus koopt in 2015 de woning van zijn oudtante Marie. Hierbij zijn Guus en Marie een koopprijs van € 325.000 overeengekomen, maar Marie heeft toegezegd dat Guus de woning voor € 225.000 mag overnemen. Guus heeft dus een schenking van € 100.000 ontvangen.
Hoge aanslag schenkbelasting. Ten aanzien van deze schenking heeft Guus een aangifte schenkbelasting ingediend. Als de aanslag schenkbelasting op de deurmat valt, schrikt Guus. Hij is 30% schenkbelasting verschuldigd over de schenking, terwijl hij dacht dat hij 10% verschuldigd was.
Omgezet in een lening. Guus onderneemt meteen actie en geeft bij zijn adviseur aan dat hij een lagere aanslag had verwacht. Marie biedt vervolgens aan om de schenking om te zetten in een lening. Zij gaan daarom naar de notaris en laten de schenkingsakte rectificeren. Zij zetten op grond van dwaling de schenking met terugwerkende kracht om in een lening. Deze lening wordt in 2017 door Marie kwijtgescholden en als vrijgestelde schenking in aanmerking genomen met een beroep op de schenkingsvrijstelling eigen woning.
Voorgewend? Tijdens de gerechtelijke procedure komt vast te staan dat er sprake is van dwaling met betrekking tot de fiscale gevolgen van de schenking. De aanslag moet dan ook verminderd worden, tenzij de inspecteur aannemelijk kan maken dat de vernietiging van de schenking is ‘voorgewend’. Om dit aannemelijk te maken, geeft de inspecteur aan dat het van meet af aan de bedoeling is geweest dat er een bedrag van € 100.000 zou worden geschonken. Daarom is het volgens de inspecteur nooit de bedoeling geweest om de schenkingsovereenkomst te vernietigen. Dit hebben Guus en Marie volgens hem alleen gedaan om de meest fiscaal gunstige weg te bewandelen.
Wat zegt de rechter?
Schenkingsovereenkomst vernietigd. Hof ‘s-Hertogenbosch is het niet met de inspecteur eens (ECLI:NL:GHSHE:2021:1363) . Uit de akte van rectificatie valt af te leiden dat Guus en Marie de schenkingsovereenkomst wilden vernietigen. Hierdoor heeft er in 2015 geen belaste schenking plaatsgevonden. De aanslag schenkbelasting moet dan ook verminderd worden.
Bezint eer ge begint
Fiscale gevolgen in kaart brengen. Om een (vervelende) procedure te voorkomen, doet u er verstandig aan om voorafgaand aan de schenking de fiscale gevolgen in kaart te (laten) brengen. Mocht u echter verkeerd geïnformeerd zijn, dan kunt u met een beroep op dwaling verzoeken om vermindering van de aanslag schenkbelasting.
Herroepelijke schenking. Bij een herroepelijke schenking kunt u de schenking ongedaan maken als de ontbindende voorwaarde zich voordoet. Ook dan biedt de wet de mogelijkheid om te verzoeken om een vermindering van de aanslag.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.